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答疑|有关继续执行研发机构采购国产设备增值税政策

郭琪燕 / 2019-12-08
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  • 研发机构
  • 增值税政策
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    未明确的其他退税管理事项,比照出口退税有关规定执行。

    雁言税语按:税月群有位盆友提问外资研发中心采购国产设备增值税退税政策,为此,笔者重新整理一下《财政部商务部、税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(财政部、商务部、税务总局公告2019年第91号,以下简称“91号联合公告”),以供大家学习参考。

     政策期间

    该办法施行期限为2019年1月1日至2020年12月31日,内资研发机构和外资研发中心从取得退税资格的次月1日起执行。

    适用采购国产设备全额退还增值税政策的研发机构

    经核定的内资研发机构和符合条件的外资研发中心:(91号联合公告第一条)

    答疑|有关继续执行研发机构采购国产设备增值税政策

    以上提出退税申请的内资机构,除了以教育部门户网站公布的高等学校之外,其余是科技部、发改委等和财政、税总多部门核定的机构。外资研发中心提出退税申请,需要先进行资格审核。

    符合条件的外资研发中心

    外资研发中心购买国产设备全额退还增值税的,须经商务主管部门会同有关部门按照以下条件进行资格审核认定,符合条件才有资格退还。外资研发中心,根据其设立时间,应分别满足下列条件:(91号联合公告第二条)1.2009年9月30日及其之前设立的,应同时满足下列条件:

    1.2009年9月30日及其之前设立的,应同时满足下列条件:

    答疑|有关继续执行研发机构采购国产设备增值税政策

    2.2009年10月1日及其之后设立的,应同时满足下列条件:

    答疑|有关继续执行研发机构采购国产设备增值税政策

    外资研发中心采购国产设备退税资格审核

    退税资格审核见下图:

    答疑|有关继续执行研发机构采购国产设备增值税政策

    图中的审核部门指:各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团商务主管部门会同同级财政、税务部门。

    (一)外资研发中心向主管部门提出审核

    研发中心向其所在地商务主管部门申请采购国产设备退税资格,应提交以下材料:

    205

    申请注意点:

    外资研发中心分支机构可退税,退税需要提交其总机构批准证书或设立、变更备案回执及营业执照复印件。外资研发中心为分公司或内设机构的,企业名称和组织机构代码/统一社会信用代码均填写其所在外商投资企业。

    退税金额为:已缴税金为自2019年1月1日起,外资研发中心采购符合条件的设备所缴纳的增值税。申请书当中的币种以表内标注为准,金额根据当年人民币汇率平均价计算。

    (二)公告发布后,外资研发中心向所在地税务机关办理退税手续

    经审核,对符合退税资格条件的研发中心,由审核部门以公告形式联合发布,并将名单抄送商务部(外资司)、财政部(税政司)、国家税务总局(货物和劳务税司)备案。列入告名单的研发中心,可按有关规定直接向其所在地税务部门申请办理采购国产设备退税手续。

    (三)审核部门后续工作管理

    审核部门在共同审核认定研发中心资格的过程中,可到研发中心查阅有关资料,了解情况,核实其报送的申请材料的真实性。同时应注意加强对研发中心的政策指导和服务,提高工作效率。

    审核部门每两年对已获得退税资格的研发中心进行资格复审。对于不再符合条件的研发中心取消其享受退税优惠政策的资格。

    省级商务主管部门应将《外资研发中心采购设备免、退税资格审核表》有关信息及时录入外商投资综合管理信息系统研发中心选项。

    研发机构采购国产设备增值税退税管理

    (一) 可退还增值税的设备清单

    采购可退还增值税的国产设备参见91号联合公告的附件2《科技开发、科学研究和教学设备清单》。

    (二)提交资料、应退税额

    研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管税务机关申请采购国产设备退税申报:

    206

    上述增值税专用发票,为认证通过或通过增值税发票选择确认平台选择确认的增值税专用发票。研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票(包括增值税专用发票、增值税普通发票,下同)上注明的税额。

    研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已申报进项税额抵扣的,不得申报退税已申报退税的,不得申报进项税额抵扣

    (三)申报退税期限

    符合条件的研发机构(内资研发机构和外资研发中心),应在购进自用设备增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申请办理购进自用货物退税的申报。

    研发机构发生的真实采购国产设备业务,因符合《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第16号)第七条规定的有关情形,无法在规定的退税申报期限内收齐单证的,可在退税申报期限截止之日前,向主管税务机关提出延期申请,并提供相关证明材料。经主管税务机核准后,可延期申报。

    (四)办理地点

    研发机构享受采购国产设备退税政策,可通过办税服务厅(场所)电子税务局办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

    该文件下发之前已办理采购国产设备退税的,无需再办理采购国产设备的退税。

    (五)受理、办理

    办税服务厅或电子税务局接收资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;对资料不齐全、不符合法定形式或填写内容不完整的,一次性告知应补正资料或不予受理原因。办税服务厅 1 个工作日内将资料信息流转至相关责任部门。

    办理时间:

    1.管理类别为一类的出口企业在 5 个工作日内办结退(免)税手续。

    2.管理类别为二类的出口企业在 10 个工作日内办结退(免)税手续。

    3.管理类别为三类的出口企业在 15 个工作日内办结退(免)税手续。

    4.管理类别为四类的出口企业在 20 个工作日内办结退(免)税手续。

    5.对需要排除相关疑点及其他按规定暂缓退税的业务不受办结手续时限的限制。

    研发机构申报的采购国产设备退税,属于下列情形之一的,主管税务机关应发函调查,在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规定申报纳税后,方可办理退税:

    207

    属于增值税一般纳税人的研发机构申报的采购国产设备退税,主管税务机关经审核符合规定的,应受理申报并审核办理退税手续。

    (六)反馈

    办理结束后,在文书表单上加盖印章,一份返还纳税人;电子税务局办理的,将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。

    (七)归档

    管理主管税务机关应建立研发机构采购国产设备退税情况台账,记录国产设备的型号、发票开具时间、价格、已退税额等情况。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。

    研发机构已退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照下列计算公式,向主管税务机关补缴已退税款。

    应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率

    设备折余价值=设备原值-累计已提折旧,设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。研发机构以假冒采购国产设备退税资格、既申报抵扣又申报退税、虚构采购国产设备业务、提供虚假退税申报资料等手段骗取采购国产设备退税款的,主管税务机关应追回已退增值税税款,并依照税收征管法的有关规定处理。

    未明确的其他退税管理事项,比照出口退税有关规定执行。

    作者
    • 郭琪燕 怀赤子之心,修至诚之道;奉知行合一,登彼岸之桥——坚持原创,做一个平凡但不平庸的财税人。 微信公众号:雁言税语
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