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有个会计偷懒,就有了合并报表

藺龙文 / 2019-12-03
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  • 合并报表
  • 会计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    投资了一家公司,叫亚太公司,亚太公司出资成立了一家公司叫欧美公司,两个公司分别聘用两个会计,亚太公司会计叫小雅,欧美公司会计叫小美。

    王总两公司的财务管理第一个阶段,两个会计各自做各自的帐,王总开会,问公司有多少钱,小雅说亚太公司有100万,小美说欧美公司50万,王总一加,150万,觉得大脑够用。

     

    第二个阶段,王总问公司总共有多少债务,小雅说亚太公司有1000万,小美说欧美公司500万,王总大吃一惊,怎么欠这么多钱呢?

    王总叫两个会计报明细清单,居然赫然在列亚太公司欠欧美公司800万,实际对外负债远远没有这么多。

    王总发飙了,你俩会计搞什么鬼,我的公司欠我的公司800万,就是我欠我800万,这是哪门子道理呢?

    王总和会计吵了一架,忽然明白,俩会计没有错,因为他们站在各自的角度处理的,其实这就是咱们会计上说两个会计主体

     

    第三阶段,王总经过思考,有必要做两个公司汇总起来的帐,就是王总觉得有必要做合并报表的意思了。

    王总找了一个钟会计,废了一筐口舌,说清楚了是做整体盘面角度的帐。

    这个钟会计很聪明,他想,两公司对外发生业务,其实站在合并角度与个别角度是一样的。那么他想,他汇总角度的凭证与俩公司的凭证其实是一样的,不一样的仅仅是少数内部业务而已。

    钟会计刚好学过信息技术,于是,他设计了一个自动获取数据的账务系统,将小雅和小美做的凭证自动获取,就相当于他自己做了两个人所有的凭证。

    然后,对于部分俩公司内部借款等业务100万,一方做:

    借:其他应收100万

      贷:银行存款100万

    另一方做:

    借:银行存款100万  

      贷:其他应付100万

    钟会计一想,这样就会虚增合并角度的债权债务,站在合并角度,就是两个银行账户转款而已嘛,于是钟会计在上述基础上,做红字冲掉小雅和小美做的凭证,再站在合并角度做一张:借:银行存款—工行账户100万  贷:银行存款—农行行账户100万 。

    这样,钟会计每个月很快就完成工作,轻松帅气。

     

    第四阶段,钟会计发现每天都现成吸收他们的凭证,玩玩吸星大法,再做些调整,工作很轻松,于是他开始偷懒,有一次一个月都没有上班,月底了,怎么快速的完成工作呢,他脑袋一遛弯,直接拿两个会计做的报表汇总,这就像是今天的合并工作底稿,直接相加得到汇总数,大家别小瞧这个简单汇总,相当于小雅做了800张凭证,小美做了1000张凭证,这简单一汇总,就相当于钟会计瞬间做了1800张凭证

    但是简单汇总不行啊,钟会计就调查当期发生内部业务,做调整,比如内部有借款100万,钟会计红字调:

    借:其他应收100万  

      贷:银行存款100万

    借:银行存款100万  

      贷:其他应付100万

    然后补一笔

    借:银行存款100万

      贷:银行存款100万

    这就是钟会计偷懒,月底也快速作出合并报表了。其实大家发现,钟会计做的分录,简单整理就是:

    借:其他应付100万  

      贷:其他应收100万  

    这就是今天的债权债务内部抵消分录,所以藺老师说,合并报表都怪钟会计偷懒。

    蔺龙文

    作者
    • 藺龙文 CPA培训讲师,为贵阳市南明区国税局、贵阳市国资委、兴义市国税局等多家单位授课,多家大型企业财务顾问,曾任职万达客车,老干妈等知名企业,一年之内通过会计师3科,税务师5科,注会6科考试。文章以通俗易懂,启发思维见长。
      微信公众号:藺龙文de学习思考分享
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