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这类利息支出没有发票也能税前扣除,真的吗?

东方税语 / 2019-12-01
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  • 税务处理
  • 学习笔记
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    目前实务中,企业发行债券支付的利息支出无法取得发票,凭备案注册通知书、付款凭证、兑付通知书、兑付手续完成证明书等与税前扣除凭证相关的资料留存备查。

    问:某上市公司在公开市场发行公司债,到期按发债时的约定支付利息,计入上市公司的“财务费用利息支出”。利息支付流程是公司根据券商的通知,将相应的利息款项划转至上交所账户,再由上交所根据债券持有人信息,将相应的利息划转至债券持有人账户。在此过程中,发债公司不知债券持有人的相关信息,支付利息时也无法取得发票,只收到中国证券结算登记有限责任公司的债券兑付确认书,可否以债券兑付确认书作为税前扣除凭证

    答:企业在证券市场发行债券,通过中国证券登记结算有限公司(以下简称中国结算)向投资者支付利息是法定要求,考虑到中国结算转给投资者的利息支出均有记录,税务机关可以通过中国结算获取收息企业信息,收息方可控的实际情况,允许债券发行企业凭中国结算开具的收息凭证、向投资者兑付利息证明等证据资料税前扣除。

    来源:北京税务局网站

    【学习笔记】发行债券利息支出不能取得发票,该如何税前扣除呢?(本人写于2018年6月)

    【例】某集团公司经大公国际评级为AAA,已取得银行间市场交易商协会下发的注册通知书,发行SCP债券,债券发行期间为2017.6. 1-2018.2.28,发行票面利率5%,到期一次性还本付息,主承销商中信建投证券、建设银行。该公司支付的债券利息支出如何税前扣除呢?

    答:根据《企业所得税实施条例》第三十八条,企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

    目前实务中,企业发行债券支付的利息支出无法取得发票,凭备案注册通知书、付款凭证、兑付通知书、兑付手续完成证明书等与税前扣除凭证相关的资料留存备查。

    上述案例支付的债券利息事项属于28号公告第九条规定的在境内发生属于增值税应税项目贷款服务),按规定该利息支出以发票作为税前扣除凭证,但恰恰目前发行债券的企业无法取得增值税发票,同时税务总局对发行债券利息支出应税项目开具发票没有另行规定。严格按第九条规定,须以发票作为税前扣除凭证,再附以与税前扣除凭证相关的资料共同作为税前扣除的资料。待后续国家税务总局对其进行明确。

    作者
    • 东方税语 注册税务师、会计师,就职于跨国企业多年、大型国企业多年。
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