这类利息支出没有发票也能税前扣除,真的吗?

问：某上市公司在公开市场发行公司债，到期按发债时的约定支付利息，计入上市公司的“财务费用—利息支出”。利息支付流程是公司根据券商的通知，将相应的利息款项划转至上交所账户，再由上交所根据债券持有人信息，将相应的利息划转至债券持有人账户。在此过程中，发债公司不知债券持有人的相关信息，支付利息时也无法取得发票，只收到中国证券结算登记有限责任公司的债券兑付确认书，可否以债券兑付确认书作为税前扣除凭证？

答：企业在证券市场发行债券，通过中国证券登记结算有限公司（以下简称中国结算）向投资者支付利息是法定要求，考虑到中国结算转给投资者的利息支出均有记录，税务机关可以通过中国结算获取收息企业信息，收息方可控的实际情况，允许债券发行企业凭中国结算开具的收息凭证、向投资者兑付利息证明等证据资料税前扣除。

来源：北京税务局网站

【学习笔记】发行债券利息支出不能取得发票，该如何税前扣除呢？（本人写于2018年6月）

【例】某集团公司经大公国际评级为AAA，已取得银行间市场交易商协会下发的注册通知书，发行SCP债券，债券发行期间为2017.6. 1-2018.2.28，发行票面利率5%，到期一次性还本付息，主承销商为中信建投证券、建设银行。该公司支付的债券利息支出如何税前扣除呢？

答：根据《企业所得税实施条例》第三十八条，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。

目前实务中，企业发行债券支付的利息支出无法取得发票，凭备案注册通知书、付款凭证、兑付通知书、兑付手续完成证明书等与税前扣除凭证相关的资料留存备查。

上述案例支付的债券利息事项属于28号公告第九条规定的在境内发生属于增值税应税项目（贷款服务），按规定该利息支出以发票作为税前扣除凭证，但恰恰目前发行债券的企业无法取得增值税发票，同时税务总局对发行债券利息支出应税项目开具发票没有另行规定。严格按第九条规定，须以发票作为税前扣除凭证，再附以与税前扣除凭证相关的资料共同作为税前扣除的资料。待后续国家税务总局对其进行明确。