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四句话说清增值税的特点

何广涛 / 2019-11-20
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  • 增值税
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    可以用四句话概括总结增值税一般计税方法的特性

    建安企业作为国民经济分类中的第二产业,在产业链中起到承上启下的关键作用,而增值税作为链条税,也要求纳税人不能光局限于本企业的应纳税额,而要有广阔的视野,将上游供应商和下游客户纳入决策范围。可以用四句话概括总结增值税一般计税方法的特性:

    1、上游交税,下游抵税,两家合起来没有多缴税。

    例:房开企业和建安企业是兄弟企业,总包企业与分包企业是一家,上游企业的计税方法不直接影响下游企业的损益,肉烂在锅里。

    2、上游免税,下游没抵税,市场有效的前提下,谁也不吃亏。

    例:建安企业与商贸企业是关联关系,商贸企业享受小微免税,你的收入,我的成本,市场有效,充分竞争,谁也不要把谁当傻子,定价是关键。

    3、上游交税,下游抵不了税,国家挣了你俩的钱。

    例:建安企业与自然人打交道,后者代开发票未享受免税待遇,且不属于可代开专票情形,自然人缴纳了增值税,而建安企业无法抵扣,这是最坏的情形。

    4、上游免税,下游可以抵税,好处都被你们占了。

    例:绿化公司销售自产的苗木花卉给建安企业,前者免税,后者可以计算抵扣进项,这是最好的情形。

    思考:建筑企业自有苗圃,销售自产苗木花卉同时提供建筑服务给业主,如之奈何?

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理。
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