建筑企业支付临时工工资涉及的个税问题

问题：公司请临时工干活，对方已经在税务机关代开发票了，代开发票时已经代扣代缴个人所得税了，公司在支付劳务费时还需要代扣个人所得税吗？企业有必要为临时工劳务费做个税汇算清缴吗？

关于上述问题，首先要弄清楚公司请的人算不算临时工，临时工标准之一是每天工作不超过4小时，一周工作不超过24个小时，每15天发放一次工资。假设该公司请的人符合临时工标准，那么可以直接按照工资薪金代扣代缴个人所得税，不需要对方去税务机关代开发票，当然还是有可能涉及社保问题。如果不符合临时工标准，也不符合自有员工标准，属于兼职，则按照“劳务报酬”定，个人应该去税务机关代开劳务费发票，按照劳务报酬预缴个人所得税或者由支付企业代扣代缴，此项不涉及社保，同时企业也不需要为这类劳务用工做个人汇算清缴，按照现有政策应该是个人做汇算清缴，具体政策以国家税务总局政策为准。      

如果是个人从建筑企业承包了建筑劳务，签订了劳务承包合同，在合同中明确了是总价承包模式，盈亏由承包人个人负责，承包人找谁干活、找几个人干活，干到最后赚了还是赔了与建筑企业无关，也就是说经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，除了支付的劳务费以外剩余经营成果留归承包人个人的所得，铁蛋认为税务机关应该按经营所得项目征税。这种情况如果按照劳务报酬所得征收个税，税负过重，比如一个100万的劳务承包整体税负都超过了40%，劳务利润率才多少？有人会说如果涉及违法分包呢？劳务资质取消是大势，在已经取消劳务资质的试点地区，劳务分包给个人应当不算违法。按照经营所得扣缴个税，在这个环节中有一个漏洞，那就是农民工拿到的工资应该缴纳的个税会漏掉这是征管问题，不应该成为税目争议的原因。  

很多人会说那建筑企业就别把劳务分包给个人啊，给劳务分包企业不就得了。劳务分包其实何尝不是把工程又分给各个包工头、班组，这个问题始终没有解决。如果劳务分包全是自己的工人干活，依然会涉及到社保问题，农民工的社保问题、个税问题都不会是农民工个人的问题，最终都会转嫁到产品终端购买者，如果是房建工程，那么就会变成谁买房谁承担。很多建筑劳务分包企业就把一个农民工的工资拆成多个，减少个税基数，很多人说建筑劳务在虚列人工成本，其实他们是在拆分，为的是在预缴阶段少交点个税，当然也属于虚列，因为所编制的考勤不真实，人工成本就不真实，汇算清缴时依然是个大问题，因为虚列的人名字“被发工资者”还是会发现这个问题、举报这个问题。很多劳务分包企业的工人工资就按照3500、5000元编制，为何工资这么整，为何18岁、60岁以上的农民工这么多，为何都不做专项附加扣除？目前又遇到了专项检查了，如以下某地通告：

《关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告》

尊敬的纳税人：  　　

为贯彻落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署，确保广大纳税人依法准确享受专项附加扣除政策，根据《个人所得税法实施条例》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定，我市税务机关将随机选择部分已申报享受专项附加扣除的纳税人，对专项附加扣除信息进行核验并开展纳税辅导。

近期，税务机关将通过手机短信、个人所得税app消息、电话或面谈沟通等方式与纳税人取得联系，请各位纳税人予以关注，如您通过上述方式收到税务机关的提示，请按照提示认真核实已填报的专项附加扣除信息，若存在错漏，请及时补充、修正。如有疑问，请拨打以下热线咨询XXXXXXXXX。