总结|如何提升审计人员的职业素养

按:在当前监管环境严格的情况下，对审计人员的职业素养提出更高的要求，也是审计从业者需要深入探讨的问题。

1.何为职业素养

百度百科定义：职业素养是个很大的概念，专业是第一位的，但是除了专业，敬业和道德是必备的，体现到职场上的就是职业素养；体现在生活中的就是个人素质或者道德修养。职业素养是指职业内在的规范和要求,是在职业过程中表现出来的综合品质，包含职业道德、职业技能、职业行为、职业作风和职业意识等方面 。

如果是将上述定义应用在审计实务中，审计职业素养应该包括，专业胜任能力和应有的关注，应遵守和敬畏职业道德，做到勤勉尽责。

2.如何提升审计职业素养

注册会计师从通过注册会计师考试获取基本能力开始，需要有两年的实务执业经历且应为历史财务信息审计领域中的实务经历才能成为执业注册会计师，目前执业注册会计师仅仅超过十万人而已，实际缺口仍较大。从体育运动发展角度来看，同样适合审计行业，只有有进有出，注入新鲜血液才能从根基提高执业水准，促进行业发展。

专业素质，是指注册会计师为实现胜任能力而应当具有的专业知识、职业技能、职业价值观、道德与态度。对处于不同职业阶段的注册会计师，其专业素质的水平存在差异，且需要通过终身学习加以培养、保持和提高。

从注册会计师胜任能力角度出发，中注协出台过胜任能力指南，那么从几大方面阐述注册会计师需要具备的能力，明确了注册会计师应对复杂性和需求性不断增长的职业环境所必需的智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等五类职业技能；强调了注册会计师所必需的职业价值观、道德与态度的基本内涵。

从我个人分析和理解，上述技能非常全面且综合，对注册会计师的要求非常之高，这或许也是注册会计师对社会责任的体现，社会公众对注册会计师的期望，所以，做好审计工作先应该做好基本功。

比如：从智力技能角度中，能够识别和解决无既定模式的问题（特别是在陌生环境中）。这是一名合格的注册会计师应在获取执业水准后应具备的一项技能。特别有感受的说，实务中的问题远比书本讲的内容要复杂的多，可能在某些情况下，一个条款，一个条件的变化就会对结论有天翻地覆的影响。

能够对不同来源的信息进行识别、获取、组织及理解；在实务中，我们会从企业内部，外部不同来源获取大量的信息，此时我们需要从其中进行识别，筛选，组织和理解，目的是为了更好的理解被审计单位，进而从各类信息中识别出重要，异常和进一步检查的内容。

能够进行调查、研究、逻辑思考与分析、推理及质疑；在实务中，审计人员缺乏独立思考的意识，很多审计程序执行不到位，机械化，不彻底，不深入；对获取的证据没有深入调查和研究，对可能存在矛盾，异常，以至于虚假的证据，视而不见，没有将质疑的思维贯彻落实，轻信企业解释，没有独立思考和分析，进行推理和质疑。

比如：技术和应用技能方面，应具备数理能力，审计是用数字说话，所以需要审计人员对数字数据数学逻辑等具备一定的能力和敏感度。

还应具备信息技术能力，包括应用和控制信息技术的能力以及作为信息系统评价者、设计者或管理者的能力；随着科技的进步，时代的发展，大数据时代已来，现代的社会就是信息的社会，审计人员也需要提高信息技术的能力，除了知悉，了解，还应做到评价的能力。

还应具备风险分析能力，企业要发展，风险就时刻不在，那么对于审计人员应该具备分析企业存在的各类风险，包括特别风险。实务中，审计人员对风险分析能力不足，不知如何下手，缺乏应有的识别风险能力。

比如：个人技能方面，能够自我管理，审计人员需要能够做到自律，并能够预见变化和适应变化。实务中，注册会计师自律性不强，存在吃老本的现象，对于新鲜事物没有持续学习的意愿和深刻的认识，思想陈旧，不能与时俱进。

能够在有限的资源中选择和配置优先完成的工作，并能够按照设定的工作时限组织和完成工作；实务中，做项目时，按项目规模，难度等来分配资源，而且项目一般均有实效性，有时间要求，所以如何科学合理的安排手中的人力资源并有效率的执行是需要审计人员尤其是经理或合伙人深思的。

能够保持职业怀疑态度，这是在实务中审计人员最容易出现问题的地方，职业怀疑需要审计人员以质疑的思维来分析企业存在的风险和问题，由于受到主观和客观因素影响，审计人员往往忽视质疑精神，以为按准则的规定执行完审计程序就可以了，没有必要或以没时间等理由推脱责任，这都是不对的做法，值得执业人员反思和总结。

比如:应具备人际沟通技能，能够与他人协商共事，并能够承受和解决冲突；具备团队工作能力。审计不是一个人能完成的工作，需要团队作战，那么，只要有人的地方就需要沟通，沟通能力强则会减少不必要的误解和冲突。否则，做事情不会形成合力，团队不是团队，一片散沙，只能算是团伙。

能够与不同文化背景或不同智力水平的人员交流；在一些合作项目上（包括与企业和网络所），可能会有跨国，跨地区合作，那么，一定会遇到很多不同的人，文化背景，智力水平都会有所不同，大家需要互相适应和了解彼此，这样才能有效合作。

比如：组织和企业管理技能包括:能够组织和分派任务，激励员工并发掘其潜能；高绩效管理一书中反复提到如何提升员工的潜能对于教练的重要性。在实务中，对于团队领导，都应该有教练思维，成就员工，才能成就自己。人的潜能巨大，只是没有发现和有效的激发而已。

还应该具备领导力，具备职业判断能力和洞察力，这是难能可贵的素质，为什么有人能当经理，有人能当合伙人，这里最大的问题就是一种领导能力，韩信带兵多多益善，这是将才，刘邦就应该管好韩信，张良等人才就可以了。职业判断是注册会计师核心价值所在，人工智能机器人再厉害目前也很难替代人类的专业判断，因为业务在不断创新和发展，交易安排也错综复杂，所以机器人很难做到用人的经验积累判断的模式。虽然人工智能仍有巨大提升空间，但专业能力仍对注册会计师来说是不可替代的能力。洞察力会给注册会计师带来不一样的感官感受，避免千篇一律，注册会计师应有独特视角，能洞察秋毫，提升空间感，跳出企业看企业，而不是扎进账套里无法自拔。

除了以上这样技能和能力外，注册会计师应当遵循的基本职业价值观、道德与态度包括：

（一）维护公众利益，在审计、审阅和其他鉴证业务中恪守独立、客观、公正的原则；

独立性是审计人员的灵魂，没有内外在独立，就谈不上审计执业，实务中，仍有存在出具虚假报告，与被审计单位存在利益冲突的情况发生，这是底线，如果一个人连底线都可以不要，那么出事仅仅是时间的问题。

（二）通过终身学习，培养、保持和提高胜任能力，并保持应有的职业谨慎；

审计人员应树立终身学习的目标，除了会计，审计，法律，财务管理，信息技术等学习外，还应该具备跨界学习能力，比如，对被审计单位所处行业背景的学习，农林牧渔知识，信息系统知识，金融机构业务知识，企业所处环境及上下游产业链等等，可以不夸张的说，具备一定素质的注册会计师应该知悉天文地理，也可五洋捉鳖，堪比三国诸葛亮，美剧里拯救世界的超级英雄。

综上所述，随着科技的进步，企业不断发展和竞争，对审计行业和从业者带来更大的机遇和挑战，谁能提前做好准备迎接未来，做好自己，提升职业素养，才能进一步提高执业水准，才能立于不败之地，百年老店不是凭空而起，只能一步一个台阶，一步一个脚印，脚踏实地，打好地基。让我们携起手来，为了美好的注册会计师行业的明天共同努力，不忘初心，砥砺前行！

此文献给祖国七十华诞，祝祖国生日快乐，繁荣昌盛！提前祝所有看到此文的小伙伴们十一假期快乐，万事如意！