税务行政复议办案经验分享

税务行政复议属于一种高效、专业、便捷的争议解决方式，行政复议申请的相关资料邮寄过去后，你只需要将事实理由阐述透彻，通常不必担心复议机关不懂，也通常不必担心复议机关偏袒。笔者办理的行政复议案件中，受理了的行政复议，其复议请求均得到了支持，这和复议机关的高度专业性、中立性有很大的关系。

一、复议机关的优势：高效性、专业性、便捷性、中立性

（一）高效性

复议机关审理案件，一般得在60天之内做出《复议决定书》，情况复杂的，也就再延长30天，也就是说，三个月内就可能搞定。这主要是因为：对于行政复议而言，申请人输了的话，申请人还可以提起行政诉讼；而被申请人要是输了的话，被申请人不能提起行政诉讼。

《行政复议法》第三十一条：行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于六十日的除外。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。 行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。 行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

（二）专业性

税务案件具有极强的专业性，这点税务复议机关相比司法机关而言，具有压倒性的优势。

在笔者办理行政复议案件中，通常是简单的意见邮寄过去后，然后简单的电话沟通中，都能就争议焦点问题彼此沟通得很顺畅。

说真的，笔者也希望我们的司法机关也能如此，这个可能得等以后设立的税务法院才能做到这样吧。

（三）便捷性

行政复议的时候，你只需要将复议相关的材料准备后，邮寄给复议机关，并在邮政快递单（EMS）上注明“针对XXX文书的行政复议申请资料”即可，不需要你去缴纳诉讼费，也不用专门去立案。

通常来说，也不必开庭，除非案情复杂而确有当面沟通的必要，否则你都不必去复议机关见复议机关的工作人员。

（四）中立性

无论是行政诉讼，还是刑事诉讼，复议机关的中立性都超过司法机关的中立性，尤其是远远超过刑事诉讼中法院的中立性。这主要是，法院纠正一个刑事错案，面临的是侦查机关、检察院的错案责任的压力，牵扯的人很多，除非是那种很可能出现亡者归来、真凶再现之类的一般人也能看出明显错误的案子，否则纠正错案未必容易。

而复议机关纠正下级行政机关的错案，则通常没有这么多的顾虑。

二、税务行政复议的一些经验

税务行政复议是一个很好的救济渠道，笔者对此说一点点自己的经验：

（一）担保方面的经验：保留救济权利

在税务机关作出《税务处理决定书》之后，纳税人如果没有能力在15天缴纳税款，那么一定要在15天内提出来担保，即使担保是在15天之后才予以确认的，也有救济的权利。

在既有《税务行政处罚决定书》，又有《税务处理决定书》的情况下，如果《税务处理决定书》的救济权利还在，即使前期只对《税务行政处罚决定书》提起了行政复议申请，复议机关也很可能依职权审查《税务处理决定书》，发现《税务处理决定书》错误的，很可能会依职权一并撤销。

（二）《行政复议申请书》理由通常要详尽，而后续的《补充意见》通常要简洁

《行政复议申请书》通常复议机关会非常耐心细致的阅看和分析，故而应当将事实和理由在《行政复议申请书》，而后续的《补充意见》复议机关未必有耐心去认真看，这类文书可以就要害点一刀封喉的指出。

当然，笔者也有过在《行政复议申请书》中只言片语的带过的，那是因为原具体行政行为犯低级错误。

（三）有些行政复议并非是拿到胜利的文书为目的

在实务中，司法机关可能错误的直接以税务机关的《税务行政处罚决定书》或《税务处理决定书》认定事实来作为认定事实的依据，这种情况下，司法机关面临头疼的问题：不好直接否决行政文书认定的事实。

此时，如果行政文书针对的主体就是当事人自己，一定要想办法打掉它或者让复议机关中止审理，否定其证据效力，让司法机关独立的认定事实；如果行政文书针对的主体并非当事人自己，也建议提起行政复议或行政诉讼，目的并非是一定要打掉它，而是希望借助相关的文书否定其证据效力；如果复议机关没有受理，也没有否定其证据效力，则坚持行政诉讼、一审、二审、再审，不达目的决不罢休。

对于涉嫌虚开的案子，没有什么救济渠道比行政复议更加重要，因为复议机关在涉税案件上非常专业，我们希望将来有一天涉税刑事案件，均施行行政前置，即纳税人有权先通过行政复议和行政诉讼程序，从而保障案件的公正、准确的处理。