关于审计服务质量 有两个想法

这些想法主要来自于 YCYguancha微信群的聊天，也有来自一对一聊天。讨论主要是针对A股的财报审计。

聊天的是一群卖白菜的人。

发布并不成熟的聊天要点，意在抛砖引玉，非拍砖。

这些想法基于如下的思考

1、在中国情景下，真实财报的“真实”程度可能性，以及对“真实”的需求程度大小。

2、审计报告的需求者（如股东）对财报信息质量期望和成本付出的差距。——愿意付多钱钱买更高何等质量的审计报告？

3、大规模的合伙制下，对审计质量的把控力度大小。在中国文化背景下，大规模的合伙制是否普遍适合中国的注会行业？

4、近年来的A股财务造假案对各方的处罚情况。

5、审计生意和审计质量的关系？

6、近2个月来，对瑞华会计所及注会行业前所未有全媒体的批判甚至审判是为什么？

7、诚信、良心、职业道德不能取代法律。

我有一个想法：财报质量险

设置财报质量强制保险和财报质量商业保险。前者必须买，用于对全市场的赔偿。后者由上市公司自行决定。

对于财报质量的合理保证或增信手段，上市公司由股东大会决定选择财报审计制度还是财报保险制度（购买财报质量商业险）。

保险制度下：

1、公司根据股东大会决议自由选择保险公司投保财报质量险，按照股东大会决议设定投保额。

2、财报质量险收费与公司市值、赔偿比例等挂钩，承保的责任为市值的约定比例，可以封顶。

3、如出现因财报问题带来的市值损失，保险公司按照约定比例予以先行赔偿相关非控股股东。再对包括上市公司实控人在内的财报责任人民事诉讼追责。

4、保险公司的财报质量险必须参与再保险。

5、保险公司可以拒绝承保，如无保险公司承保，则上市公司只能选择财报审计制度。

6、保险公司可根据需要聘请会计师事务所或审计专业团队，对投保的公司进行审计。费用由保险公司支付。审计团队的收费可以固定，也可以和保险赔付情况挂钩（审计的公司，少赔偿，则多得审计费）。审计报告提供保险公司，而非上市公司。

7、上市公司直接披露财报，不需审计。

参考数据：

2018年A股财报审计收费 647,286.81万元（含内控审计、年报审计，不含其它审计），对应的A股市值 540,036亿元。

假账风波中，康美药业的市值损失约350亿；康得新损失约50亿。

2017年保险全行业保险保费收入36581.01亿元 同比增长18.16％。

我还有一个想法：改革上市公司审计制度等

审计制度下：

1、中央审计委员会要求加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。相关部门加大对社会审计的指导，并做资金等投入。

2、参考美国SEC，大大提高举报奖励，并有法律制度保护举报人。

3、涉及财务舞弊的公司，实控人等限制出境。

4、允许股民提起集体诉讼。

5、根据会计所内部治理、审计技术的水准，设定会计所的规模限制（或不限制）；不达标的，限制规模甚至强制拆分。政府补贴会计所在审计技术(含审计软硬件）上的投入。

6、固定年限的强制性审计轮换（含会计所和签字注会）。如被监管机构调查财报质量，则强制性提前换所。

7、从事上市公司审计的会计所定期公开披露信息，如财报、治理架构、高管个人信息。公司年报也要披露签字注会个人信息。

8、限制注会的上市公司审计报告签发数量。

9、强制会计所购买审计质量险，保险费和审计费用、被审计公司市值挂钩。

10、审计和非审计做切割（包括在一个专业集团内的审计和非审计的切割）。