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杂谈:记不住那么多财税法规内容,怎么办?

刘金涛 / 2019-04-29
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  • 财税法规
  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    总有一天您会发现:遇到问题时,越来越不需要查找。因为经过不断的验证,您对税法的理解越来越接近税法规定本身或其精神实质。此时,就如找到了问题的根源、出处,一切具体问题只是其表现形式,都不能例外。

    了解本人的朋友,大多知道,我经常写财税法规的学习笔记(近半年,写就近50篇)。为此,经常有微信好友问我怎么记住那么多财税财税法规内容,能在笔记中“旁征博引”那么多的法规(包括但不限于财税法规)。在此,做一统一回应。其中部分做法能对您有所帮助或启发,就最好不过了。

    一、需要记住那么多的财税法规内容吗?

    财税圈里有传言说某某是“活词典”,财税法规内容“倒背如流”,冠以“大师&大咖”之名,顶礼膜拜。本人虽未亲见,但相信有这样的人存在,毕竟天大地大,存在什么样的人都不奇怪。有人记忆力超群,且对财税法规“情有独钟”,关注且坚持,能记住财税法规的内容,肯定是有的。若能做到这一点,相信对理解财税法规或开展相关业务,大有裨益。

    但可以确定的是:并不是每个人都有那样的记忆天赋或有那么多的时间去记忆(人生还有很多其他美好需要去把握啊)。即使有最卓越的记忆力,也没必要把所有的财税法规内容记忆下来吧。择其重要、常用之财税法规内容,记忆下来,就可以了。

    二、记不住,但若能快速找到,也不错

    本人的记忆力本来就不佳,特别是年龄渐长,琐事增多时,更甚。但是我基本能做到财税法规(甚至其他法律内容),需要时“信手拈来”(可能有夸大成分)。若不参加财税知识竞答比赛,参加财税交流、财税学习、文章撰写等活动,几乎无影响(若真有潜在影响,我也没办法啊)。为何?因为,个人认为:在需要时,可以快速、准确地找到自己需要的财税法规内容,足矣。

    三、如何快速、准确地找到自己需要的财税法规

    1、查找的顺序

    寻找财税文件内容时,我大多从最具体的财税规定入手。查找时,我会从两个方面进行验证:1)是否已经失效或被作废?2)是否与财税法规定精神一致?一般来说,若其所在文件不被作废或已经失效,则即为有效、有用。但若就此打住,不去了解财税法律规定,则较难理解税法的本质或价值取向。不利于理解税法、掌握具体的财税规定。所以,我会向上进一步查证:财税法律规定内容是否有涉及到该具体规定?具体规定内容如何落实财税法律规定的?个人认为:一切具体规定都应有更高的出处,但本质又来源于生活或征税需要(或无奈)。

    2、查找的基础

    查找自己需要的财税文件,还需要同时了解业务的实质及税法规定的位阶。把所有的财税文件“一股脑”地放在面前,也解决不了你的某个实际问题,所以最重要的是找到和自己业务对应的财税文件规定。明明是个增值税问题,非要在所得税文件库找“答案”,肯定是“南辕北辙”。而财税文件千千万,如何在浩如烟海的财税文件库里找到自己需要的,就如在图书馆找自己需要的图书,若知道财税文件的“堆放顺序”-位阶,就可事半功倍。财税文件的位阶如下:最高级:全国人民代表大会或常务委员会颁布的财税法律(比如《个人所得税法》),冠以:主席令);第二级:国务院颁布的财税行政法规(比如《个人所得税法实施条例》),冠以:国务院令);第三级:国家税务总局颁布的财税部门规章(比如《税务登记管理办法》,冠以:国家税务总局令);第四级:财政部、国家税务总局颁布的规范性文件,这一级较为庞杂,有以“财税”、“国税发”、“国税函”、“总局公告”等形式颁布。若“财税”字颁发,且经过国务院批准或贯彻国务院相关会议精神,则法律效力比总局令形式颁布的部门规章更高。且实务中,“财税”文后一般会以“总局公告”的形式发布相关操作指引或正式解释。另外,所有的财税文件大多都会归为不同的税种门类,除了综合性的财税文件外,一般都只规定一类税种或一类行为的财税政策。

    3、查找的逻辑

    曾有人问我城镇土地使用税纳税人是谁?我说,您查下《城镇土地使用税暂行条例》,不是第一条就是第二条,对纳税人及征税范围有明确规定。课后她又找到我说,没找到。我问,你找的什么?她说,我在百度上查城镇土地使用税的纳税人,出来一大堆的内容。我很是无语。找最基础的问题,最省事肯定是从最基础的法律规定入手查找比较好,既权威又省力。对吧?而对于查找较为具体的问题,最省事的还是找最基础的财税法律规定入手,在法律中肯定有所涉及的,只是查找的人看不出来而已。为此,可以退而求其次:找较为具体的财税文件规定。此时一定要记住:越具体的规定,变化的频率可能越大,一定要做验证,查到的文件是否过期或作废。

    4、查找的终点

    查找文件的终点是什么?通过不断的查找,每次都向财税法律、行政法规层面进行进一步验证,总有一天您会发现:遇到问题时,越来越不需要查找。因为经过不断的验证,您对税法的理解越来越接近税法规定本身或其精神实质。此时,就如找到了问题的根源、出处,一切具体问题只是其表现形式,都不能例外。所以,就不需要频繁查找了。

     

    以上即为本人在如何快速、准确查找自己需要的财税法规内容时的点滴体会,不一定完全适合您,仅供您了解、参考。

    刘金涛

    作者
    • 刘金涛 法学专业,律师、注册税务师,先后在药监局、地税局、法院等单位工作,查过假药、办过税案、敲过法槌。现专注于农业、餐饮等领域的财税法律问题。
      微信公众号:法税先锋刘金涛
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