小微企业扩面,这个指标怎么算?

财税（2019）13号文件最大看点是扩范围、加力度。

扩范围：把小微企业标准放宽到年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。

加力度：对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。通俗说，相当于这二个档次税负分别降到5%和10%。相信新的政策出台后，将有一大批企业享受到小微企业的红利。

企业所得税上的小微企业判断，有三大指标：从业人数、资产总额、应纳税所得额。按照规定，年度申报时，应纳税所得额看当年申报表数据，而从业人数和资产总额按四个季度平均值计算。13号文规定，每个季度平均值取之于本季的季初数加上季末数的平均值。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

实务中，资产总额数来自于资产负债表，这对老企业没问题，对当年新成立的企业，又该如何取数呢？如2019年8月新设立的企业，按规定三季度平均值加上四季度的平均值再除以2，就等于全年的资产总额数。算三季度的平均值时，由于季初未编制财务报表，所以三季初的数字以什么为准？以0计算？还是直接以季末数值为准而不取当季平均值？二个取数会相差很大，从而直接影响小微身份的判断。