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小微降税,各种组织形式税负比较

杨春根 / 2019-01-21
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  • 税收优惠
  • 小微企业
  • 税负
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    小微企业税负下降后,年利润100万元左右,个人通过小微企业、合伙制或个体工商户模式开展经营,在不考虑特殊的征收模式下,合伙制和个体工商户组织形式下的所得税税负优势已经不再存在。

    近日,国务院常务会议决定,自2019年度起放宽小微企业标准并适当降低小微企业税负。小微企业的企业所得税税负降低后,个人通过公司制企业、个体工商户及合伙企业等组织形式,开展生产经营或投资,税负有什么区别呢?以年利润(应纳税所得额)100万元为例,分析比较如下 :

    一、 个人通过小微企业经营所得税负分析

    小微企业年应纳税所得额100万元以下,按照新规,通俗意义上的企业所得税税负为5%(不考虑公司制企业,可享受固定资产一次性税前扣除等系列优惠,实际企业所得税负可能更低)。

    企业所得税税负:5%

    个人所得税负:(1-5%)*20%=19%

    合计所得税税负24%

    二、个人以个体工商户经营模式的税负分析

    1.不考虑个人所得税层面的各项费用扣除下:

    个人所得税税负:100*35%-6.55=28.45

    合计所得税税负28.45%

    2.核定征收等特殊征收方式不在讨论范围。

    三、个人通过合伙形式开展经营税负分析

    通过合伙企业组织形式的所得税税负,和上述以个体工商户模式基本一致。不同的是,如个人通过合伙企业投资而取得的股息红利,按“股息红利”所得缴纳20%的个税。

    综合研判:小微企业税负下降后,年利润100万元左右,个人通过小微企业、合伙制或个体工商户模式开展经营,在不考虑特殊的征收模式下,合伙制和个体工商户组织形式下的所得税税负优势已经不再存在。

    杨春根

    作者
    • 杨春根 从事财税管理二十多年,擅长所得税及资本运作税收。
      微信公众号:税灵灵
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