中小民营建筑企业存在的财税问题

2019年1月13日，铁蛋应邀来到江西瑞金建筑协会，为六十多家建筑企业讲授建筑财税实务课程。瑞金是红色故都、共和国的摇篮，红军长征的出发地之一，曾经一直是赣南贫困地区。2018年正式脱贫摘帽，退出贫困市序列，如今已经发展成为具有独到旅游特色的县级城市。建筑地产、基建市场风风火火，同时也暴露出了很多建筑企业面临的共性问题和区域性特殊问题。

铁蛋在授课和答疑过程中也听到了中小民营建筑企业为自己的未来担忧，特别是劳务分包企业的农民工社保问题。农民工流动性特别大，今天在这个包工头旗下干，明天就扛着铺盖转战其他省市，为其缴纳社保确实有一定的困难，今天刚做增员，下个月就得做减员，而且他们在农村已经参加了“新农合”，有一定的医疗和养老保障。如果按照现有政策，可能有一大批建筑劳务分包企业会不堪重负。部分省市地区已经取消劳务资质，新的劳务分包形式正在萌芽，能不能解决他们担心的个税和社保问题，未可知。

最近一段时间的授课答疑的过程中总结了很多问题：

1、挂靠工程的财税问题比较突出。很多建筑企业几乎以挂靠工程管理费为生，利润在“税负”上“想办法”，走逃失联发票、虚开发票风险突出。

2、合同管理与发票管理混乱。几乎所有的合同金额都未价税分离，没有明确税率，合同中缺少规避财税风险的条款。发票未根据实际发生情况开具，而是对照合同签订明细开具，合同与实际发生存在较大差异，虚开风险较大。

3、很多建筑企业收入和成本核算混乱。很多企业未按照工程项目分别核算合同收入和合同成本，而是乱成“一锅粥”，端出去给税务机关，没有遇到检查就烧高香，遇到问题就“公关”。

4、出现简易计税项目与一般计税项目专票混抵的情况。一般计税项目增值税负“较低”，简易计税项目“缺票”，于是“找票”严重。

5、合同印花税缴纳极其不规范。除了总包合同以外，其余合同几乎未交印花税，且合同金额未价税分离按照合同总价缴纳了印花税，或根据每次开票合计数分次缴纳印花税，多交了冤枉税。

6、建筑施工企业或劳务分包企业的农民工工资个税和社保问题较为突出。

7、很多建筑企业企业几乎不为员工缴纳社保，未达到“个税起征点”就不申报个税，财务人员忍气吞声。

8、部分中小建筑企业要求自己的员工去税务机关代开各类发票给企业做账，虚列成本的现象比较严重。

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太多太多问题了。