建筑企业挂靠工程四种自杀式的会计核算模式(二)

2018年11月22日我写了建筑企业挂靠工程四种自杀式会计核算的第一种。自杀操作模式1是很多建筑企业通常的操作方法，沿用自杀式1的案例，有些建筑企业又发明了一些处理挂靠管理费的做法。采用公司和项目两级核算制，真账在项目做，公司做的就是“假账”。公司不体现收入、成本，收到工程款计入“应付账款-挂靠项目”，挂靠项目同时确认了此笔收入，借记“应收账款-公司”，贷记“主营业务收入”和“销项税”。项目帐表面看着很正规，但是项目是非法人单位，对外应该以法人公司为准，公司居然没有核算此项目的收入和成本。

请看自杀模式2：

公司收到工程款时：

借：银行存款

　　贷：应付账款—挂靠项目

给项目拨付时：

借：应付账款—挂靠项目

　　贷：银行存款

代缴税：

借：应付账款—挂靠项目

　　贷：银行存款

公司保存发票记账联、纳税凭证等相关原始凭证，同时将原始凭证复印件交给挂靠项目部记账，同时收取项目部的收款收据。

挂靠项目部收到工程款发票复印件时

借：应收账款—某工程

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费-应交增值税-销项

挂靠项目同时计提税金附加：

借：税金及其附加

　　贷：应交税费-各明细

挂靠项目收到公司拨款时：

借：银行存款

　　贷：应收账款——某工程

公司代缴税款时，挂靠项目以复印件入账

借：应交税费-未交增值税

　　贷：应收账款

对于管理费的核算较为复杂的情况是收缴不及时的时候。为了准确核算，及时收取，采用计提管理费的办法。

挂靠项目部按当期收入计提上交管费,收入*X%

借：管理费用—上级管理费

　　贷：其他应付款—管理费

挂靠项目自己缴纳或公司代扣管理费时

借：其他应付款—管理费

　　贷：银行存款（应收账款—xx工程）

公司账务处理：

按项目部报收入计提管理费。收入*X％

借：其他应收款—××工程管理费

　　贷：其他应付款—计提管理费

收到项目部缴纳的管理费（代扣管理费）

借：银行存款（应付账款—xx项目部）

　　贷：其他应收款—××工程管理费

这种模式是采用两级核算掩盖挂靠，偷换利润和“挂靠管理费”的概念。一般公司与项目之间内部核算都通过“内部往来”来进行，从未见过如此核算。