“前任”总包撤场,留在现场的彩钢房被甲方收购后转让给“新任”总包,新任总包该如何进行会计处理

开公众号后在后台听到了很多“故事”，大家如果觉得在后台留言麻烦也可以加上方蓝字我个人微信号，给我留言。大家问的一些问题如果我觉得比较精华，就会写成公众号文章。今天给大家分享的题目特别长，还是通过案例来讲解吧。

案例：北京铁蛋建筑公司在华北某地承揽了一个普通商品住宅项目，工期预计2年。该项目原总包由于种种原因撤场了，与发包方进行结算。发包方购买了前任总包留下的活动房估计价值120万左右，并且想转让给北京铁蛋建筑公司，相关款项直接从支付的工程款当中扣除，铁蛋建筑公司应该注意哪些财税问题？

这类业务最关键的问题是发票。彩钢房销售商已经将销售和安装发票开给了前任总包，前任总包与发包方结算时已经将彩钢房的价值折入结算价中，向发包方开具了“建筑服务”发票。发包方此时想将该活动房直接销售给铁蛋公司，当然应该向铁蛋开具有关发票，否则好比是甲供材无票的情况。铁蛋向发包方开具了含该彩钢房价值的建筑服务发票10%，却没有取得该彩钢房的销售和安装发票，无法抵扣增值税，也无法在企业所得税前扣除，因此彩钢房部分的税负达到了35%，铁蛋要是接受了，就是个傻瓜。如果发包方向铁蛋公司开具了彩钢房销售发票，并且直接从工程款中扣除款项，铁蛋公司应该进行会计处理：

（1）工程款抵偿彩钢房款

借：固定资产-临时设施-彩钢房           120万

　　贷：应收帐款-发包方                          120万

（2）计提彩钢房折旧费

借：管理费有-折旧费                             5万

　　贷：累计折旧-临时设施-彩钢房              5万

（3）将折旧费分配计入项目成本

借：工程施工-合同成本-其他直接成本     5万

　　借：管理费用-折旧费                             -5万

此处暂时忽略税费因素，如果能取得增值税专票进项税额的认证抵扣以及会计处理都是常规处理无异议。以上业务必须要注意，能在总承包合同中约定的必须约一下定，不能约定的必须签订补充协议说明，并且对彩钢房的具体价值应该做一个结算，结算中对价值的组成应该罗列清晰，以免在工程竣工后整体工程的计价结算因此事出现异议。

铁蛋建筑公司除了取得发包方开具彩钢房销售发票以外，有没有别的办法解决？当然有！参照甲供材不入账的处理方式，也就是该工程的总造价中不含彩钢房部分，铁蛋公司不需要向发包方开具彩钢房部分对应的建筑服务发票，发包方也无需向铁蛋公司开具彩钢房的销售和安装发票，该项的合同收入和合同成本中均不含该彩钢房款。