两个数据告诉你“水泥易货”对建筑企业影响有多大

昨天铁蛋写了一篇关于“水泥易货”的文章，画了一张指挥图。其实这个问题我师父在他的线下培训课中讲的比较精髓。4月份在听师父课时，讲到这个内容正好是下午最困的时间，我也抵挡不住周公的诱惑正在梦蝶突然被点名：

师父：铁蛋你来回答一下这个我问题，建筑企业买水泥给商混公司加工，商混给建筑企业开什么票？

铁蛋：呃，这个，额……我稀里糊涂的乱答一通。

师父：白讲了，一点没听懂。

其实铁蛋是困了，根本就没听到。第二天我带了一瓶风油精、两条芥末，困的时候就给刺激以下，老刺激了，第二天精神饱满的听了一整天。

言归正传，回到水泥易货的问题探讨。先简单说一下几个税率：一般纳税人销售水泥，增值税税率为16%；商品混凝土，简易征收率3%，（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）；委托加工业务的增值税税率为16%。

（1）传统模式-购买商混

购买混凝土：400元/吨，增值税率3%，价税合计数412元/吨；

混凝土的成本：水泥200（不含税），增值税率16%；加工费及其他174.76（不含税），增值税16%。（412-232）/(1+16%)=174.76

假设建筑企业的收入500元，增值税率10%，价税合计数550元

建筑企业毛利=500-400=100

应交增值税=50-12=38

其实商混的成本多元化，有水泥、加工费、辅料、运费、泵送等，水泥以外，税率其实不会是正好16%，只能说理想状态下认为是16%。

（2）商混-水泥易货模式

购买水泥：水泥200元/吨，增值税率16%，价税合计232元/吨；

商混的成本：加工费及其他174.76，增值税率16%，价税合计202.76

假设建筑企业的收入500元，增值税率10%，价税合计数550元

建筑企业毛利=500-200-174.76=125.24

应交增值税=50-32-27.96=-9.96

通过两种方式比较，很明显对于建筑企业来说是购买水泥，委托商混公司加工收回更划算，无论是利润还是税负都有利。但是以上情况是理想状态下，是站在建筑企业的角度考虑问题，商混公司肯定不会这么考虑。在实务中操作起来其实还是有一定困难，要想“水泥易货”业务操作明白了，两家公司的管理人员和财务人员都得非常清楚业务操作和财税操作。