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个税红利,还有补享机会!

大鹏 / 2018-11-07
文字 正常
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  • 个税改革
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    这两天,咱们诸多会计人员的微信朋友圈都被11月2日国税总局发布的一则公告,即《国家税务总局关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告》(国家税务总局公告2018年第51号)刷了屏。个税红利,还有补享的机会......

    【前言】 这两天,咱们诸多会计人员的微信朋友圈都被11月2日国税总局发布的一则公告,即《国家税务总局关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告》(国家税务总局公告2018年第51号)刷了屏。个税红利,还有补享的机会,本期大鹏说说个税红利那些事。

    新的个税法靴子落地之时,相信很多人都在为10月1日以后发放工资可以享受每月5000元减除标准(即通常所说的免征额)的新政而欢欣雀跃,但没想到在实际进行个税申报缴纳时会出现问题。10月发放工资10月申报个税时,申报系统只有两种选择:要么选择税款所属期为10月享受新政(月5000元免征额),但面临有一个月零申报的风险;要么选择税款所属期为9月但不享受新政按原办法(月3500元免征额)执行。系统中缺少一个“税款所属期为9月但实际发放时间是10月1日后也可享受新政”的选择。

    问题来了,部分在10月发放工资10月纳税申报,但税款所属期是9月的企事业单位面临尴尬:如果选择税款所属期为10月,可以享受新政,但现在对原税款所属期进行纠错,则需要对税款所属期9月“跳空”零申报,员工将面临未来购房贷款出具收入(缴纳个税情况)证明,或者落户查验社保缴纳情况等有一个月“个税零申报”的解释风险(如果办理机构认可则无问题,如果不认可则影响甚大)。为了不给员工造成“后顾之忧”的隐患,许多在10月1日以后发放工资且本可以享受新政的企事业单位,不得已将原已按新政计缴(代扣代缴)个税且已实际发放至员工手中的工资,重新按老办法计缴(代扣代缴)个税并准备在11月份发放工资时将差额从员工实发数中扣回,导致本可以按新政要求10月1日以后发放工资享受的个税红利,实际享受时间却延后至11月才能享受。据大鹏所了解,有很多企事业单位都存在这种情况。

    事实上,在10月份个税申报期(10月24日)结束以前,大鹏就许多企事业单位碰到的这种普遍情况向相关税务部门进行了反映(详见附件),但遗憾的是,诸多回复均是只能在系统中“二选一”进行申报,大鹏当时曾建议,如果不能在系统中增加选择模块,可否由税务部门统一发布一个“安民告示”进行情况说明,解释此次特殊申报会产生有一个月零申报的缘由,给广大企事业单位员工一颗“定心丸”,即将来遇到购房贷款或落户问及为何有一个月“个税零申报”的原因时,有一个能让办理机构认可的“官方统一答复”。现在好了,51号公告的发布,为没有按时享受到个税红利的纳税人创造了一个补享的机会。

    大鹏认为,10月纳税申报期已过,个税申报系统不可能再有第三个选择(现在也没有必要再进行设置了),企事业单位也不要再纠结先前的想法和顾虑,现在能做的就是根据51号公告的要求,及时“亡羊补牢”,赶紧纠错,按照新政要求让员工及时享受到个税红利,毕竟,税务部门已经给了这个补享的机会,再也不容错过!

    (作者原创文章,转载请注明出处)

    ———————————————附:关于2018年10月份个税申报的问题

    关于2018年10月份个税申报的问题

    税务部门:

    根据《财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》(财税[2018]98号文)精神,纳税人在2018年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行。但实际进行10月份个税申报时却遇到了问题。

    第一种情况:9月份发放工资,按3500元标准扣除,10月份进行纳税申报。税款所属期为9月份,在申报系统中选择税款所属期9月份,系统默认按3500元标准扣除,没有问题。

    第二种情况:10月份发放工资,按5000元标准扣除,税款所属期为10月份,在11月份进行纳税申报。此情况需在11月份进行纳税申报,也没有问题。

    第三种情况:10月份发放工资,按5000元标准扣除,税款所属期为9月份,在10月份进行纳税申报。此种情况申报有问题。

    (1)如果在申报系统中选择税款所属期9月份,则系统默认按3500元标准扣除,不能按5000元标准扣除,与文件规定按5000元标准扣除相悖,纳税人无法享受到个税改革的红利。很多企事业单位在10月1日以后发放工资并在10月份进行个税申报,实际发放按5000元标准扣除了,在个税申报时却无法按5000元标准扣除。

    (2)如果在申报系统中选择税款所属期10月份,则系统默认按5000元标准扣除,但是企业9月份税款所属期申报则为空档,如果对9月份进行“0”申报,则对纳税人个人将来在落户或购房贷款等需要提供个税缴纳证明时,因为有一个月的个税为“0”,会被视为收入断档或社保非连续缴纳,影响非常重大。

    建议:针对第三种特殊情况(当月发放工资当月申报),建议在申报系统中新增“税款所属期9月份,实际发放工资在10月1日以后,按5000元标准扣除”的选择模块,便可以解决面临的问题。

    据了解,有很多企业存在第三种情况所述的个税纳税申报情况,请税务部门及时在申报系统中增加模块,让广大纳税人切实享受到个税改革带来的红利。

    谢谢!

    大 鹏

    201810月16日

     

    大鹏

     

    作者
    • 大鹏 大鹏,硕士研究生,上海市(财政局)财务会计管理中心专家,高级会计师、高级经济师、审计师,会计职称考试考前辅导讲师、企业内训资深讲师。近二十年世界500强企业工作经历,具有丰富的财务管理和内部审计工作经验,擅长企业财务战略制定、内部控制设计、成本管控和税收筹划等。曾在《上海审计》、《新会计》(原《上海会计》)和《国际商务财会》等杂志上发表专业文章数篇。
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