税改时评:不关注这次个税改革,傻女婿会害了老丈人

现行个人所得税法一共十一项所得，都是“单打独斗”，比如你是个体工商户，开了一个商店，生意亏得跳楼，没有办法，出去给人家干点活，干了10000块钱的活，这样就涉及两个个税项目：“个体工商户生产经营所得”和“劳务报酬”所得。

单打独斗的个税模式是这样的：生意上亏了，那么个体工商户生产经营所得没有个人所得税，但是劳务报酬得交个税！因为这是“桥归桥，路归路”的个税制度，这种个税制度没有考虑这个人生意亏得跳楼而必须出卖劳力的内部逻辑联系。

《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》将“工资、薪金所得”，“劳务报酬所得”，“稿酬所得”，“特许权使用费所得”4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，居民个人按年合并计算个人所得税。我为了记忆纳入合并计税的范围，就简化为五个字：“劳工搞特权”，分别对应“劳务报酬”、“工资薪金”、“稿酬”、“特许权”。

“劳工搞特权”的个税改革将基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年），这就是大众俗称的“起征点”，现在引入“按年合并计算个人所得税”，这就出现个人所得税汇算清缴的概念了。这是第一个震荡！

第二、增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。这一措施带来的操作问题是如何界定上述项目？扣除合规票据如何管控？比如范冰冰今年上了清华大学“EMBA总裁培训班”，学费30万，算不算继续教育支出？如果算，清华大学一张收据是不是合法扣除凭证？

上述两个问题：“按年汇算”加“专项扣除”，即将成为个税运行里面的关键问题。

“按年汇算”的问题是搞不搞“预交制度”，按月还是按季度预交？会不会打破“代扣代缴制度”，如果搞“单位代扣代缴”，单位不知道员工的“劳务报酬”和“稿酬”，也不知道个人的子女教育支出等等。

要求单位搞代扣代缴，就按季度预交吧，一个员工是一个“纳税主体”，这个预交申报就会非常庞大的工作量！

搞单位代扣代缴有利于税源管控，但是一个员工几处领工资，上半年干一家，下半年辞职干一家，两家信息不互通，下半年的雇主难以正确处理，若借助大数据，信息要互通，公民个人信息又失去保护了。

最可能的做法是要求单位按照便捷方式代扣代缴，然后又赋予个人汇算清缴义务。

另外就是专项扣除，这个专项扣除，年所得超过6万，再扣除专项之后按照税率计算缴纳。法制层面得界定专项扣除的含义，得规范扣除依据的问题。而在老百姓层面，往往就是避税手段。

某小伙看见个税可以专项扣除房租，于是叫媳妇找老丈人，和你老爹签个租房合同，给我们写一张房租收据不就可以了嘛。这种操作弄得不恰当，会让老丈人被盯上，这老头租房得交个税，还有增值税、城建税、教育费附加……操作不当，傻女婿害了老丈人！

每个人都得关注这一场个税改革。尤其是有钱人，可要知道，法律追求公平，但是税收执法向来“嫌贫爱富”，执法收益大于执法成本才是税务机关喜欢稽查的。

这也是对广大财税专业人员和服务机构的利好，今后咱们除了搞企业所得税汇算清缴，还有一块业务就是个人所得税汇算清缴，有的做。

这个“劳工搞特权”的个税改革目前其实是一个半拉子工程，道理上说，应该所有项目都合并计税，比如“个体工商户生产经营所得”没有纳入，生意亏得一塌糊涂去上班，背后背一大屁股的债，这边承担着痛苦，那边工资薪金等要缴个税。

另外，纳税主体应该是一个“经济主体”，要以家庭为纳税主体才合适，比如老公上班，媳妇带娃，老公的收入高，但是平均后就很普通了，这样搞超额累进税制很不公平，媳妇在家为祖国培养下一代，家庭纳税又比较重。

为了支持“脱贫”，是不是应该考虑上一年没有达到扣除标准的情况允许跨年扣除呢，如果去年很穷，今年虽然有点翻身机会，但是往年欠的债还是沉重负担，继续影响后来的生活。

如果搞“家庭合并纳税”，今后姑娘相亲时，丈母娘就会考虑今后女儿女婿的户口落在哪里，因为这个会影响家庭的税基与扣除额。

今后进一步搞家庭合并纳税，穷人的离婚率会下降，因为家庭有低收入失业人员对纳税是好处，而富人就会考虑纳税离婚，因为超额累进，两口子离婚了就是两个户口，超额累进的级数就会下降！

这样的税改总体是一场利好，也是一场期待。规范的征纳程序与监管是一场新的挑战。

个人所得税法定得好，婚姻法就可以取消了！