一个小常识:出表如何衔接上年报表

总会有不少客户或同事问我出表如何衔接，让报表平。我今天给你两个通俗点的理解方法。

一个是从理论上：

第三十三条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

第三十九条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

折合就是：

a：不合并年末数：你不要汇总处置子公司的资产负债表，利润表了。

b：需要合并年初数：你需要”贷：年初未分配利润“

c：你需要合并年初到处置日利润表：你需要：”贷：营业收入  借：营业成本 借：管理费用等“

丧失控制权处置净资产，所有东东都放投资收益，abc自然也是，汇总即：

借：投资收益

　　贷：年初未分配利润----------b分录；

借：投资收益

借：少数股东损益

　　贷：【营业收入 营业成本（负数）等】-----c分录；

二是从编制逻辑上：

个别报表：投资收益=出售对价-初始投资成本

合并报表：投资收益=出售对价-【处置日持续计算净资产】=出售对价-【初始投资成本+净资产增加】=个别报表投资收益-净资产增加，相当于合并报表需要补充：

借：投资收益

　　贷：净资产增加【购买日后的年初净资产增加+本年到处置日净资产增加】

即：

借：投资收益 

　　贷：年初未分配利润。。。。。购买日后年初净资产增加

借：投资收益

　　贷：【净利润-少数股东损益】=【利润表项目-少数股东损益】------本年到处置日的净资产增加