重磅!最新修订企业所得税年度申报表八大看点

近日国家税务总局发布了最新版的企业所得税申报表，和2014版企业所得税申报表相比，有了较大幅度的变化。新修订的申报表体系有八大看点值得关注：

一、表格数量减少，更加方便纳税人填报

2014版申报表体系设计周密，内容详尽，一共包含了41张申报表。本次修订中，删除了四张三级附表，分别为（原编号）:5081固定资产加速折旧表；5091资产损失专项申报表；7012资源综合利用表；7013金融保险收入优惠表。同时，把相关需要填报的内容归入到二级附表。本次修订后，申报表数量从原41张降到了37张，充分体现了税务部门“放管服”理念，减轻了纳税人填报申报表的工作量。

二、修改调整面虽广，申报表体系没有大调整

这次申报表修订，除删除了上述四张三级附表外，还有十多张表格作了一定程度地修改调整。其中改动比较大的表格有（按新编号）：0000基础信息表；5070捐赠支出表；5080资产折旧表；5090资产损失表；7012 研发费加计表；7020所得减免表；7030抵扣应纳税所得额表；7040减免所得税表；7041高新技术企业表。

虽然本次修订面比较广，但申报表总的设计思路、总体结构和体系未作多大的变动：

1、1000主表未作大的改动。主表是整个申报表体系的灵魂和主心骨，本次修改中，主表未作大的修改，表明所得税的整体计算思路没有改变。

2、申报表体系未作改动。2014版申报表设置了四层架构体系：主表；一级附表；二级附表以及三级附表，本次修订仍采用了四层架构体系，未作改动。

三、 纳税调整系列表中有关表格名称变化，没有税会差异也必须填报

5050职工薪酬表、5070捐赠支出表、5100企业重组表、5120特殊行业准备金表等4张表，表名中加上“及”字，如5070表名改为“捐赠支出及纳税调整明细表”，说明这些表格设置不仅仅为了调整税会差异，还兼具资料报送、收集数据用于比对等功能，因此只要发生这些表格中的相关事项，哪怕没有税会差异，纳税人也必须填报。  

四、修订和完善原个别表式的不合理之处，内在逻辑更加清晰严密

原申报表中有个别表格的表式设计不尽合理。如原捐赠支出表需按受赠送单位填报，纳税人填写时会有所顾虑，本次修订中进行了完善。原减免所得税优惠明细表中，把特殊人员的定额限额减免，和税率优惠减免混在一起，导致了逻辑上的错误，本次申报表作了修改和完善。

五、删减部份作用不大的栏次，申报表更加简洁易懂

原申报表中的部份栏次可有可无、作用不大。如基础信息表中的申报类型、注册资本、会计核算基本情况、企业对外投资情况等，税务机关完全可以从其他资料中获得，无需让纳税人在此单独填报，在这次修订中删除了这些项目。又如原7010表中，有一栏是“证券投资基金从证券市场取得的收入”，作用不大，因为证券投资基金基本上是契约型组织形式，不属于所得税纳税人。又如原5080表中的纳税调整原因，实属多余，因此这次修订中删除了这些项目 。

让纳税人容易犯错的还有原6000弥补亏损表第二列“纳税调整后所得”，这列名称和主表19行名称一样但口径不一样，容易让纳税人引起误解，因此这次修改时弥补亏损表第二列改为“可弥补亏损所得”。

六、紧随新政策颁布，让新政策“有表可放”

申报表是税收政策的载体和缩影，每一项税收政策，都应该在申报表中最合适的地方、以最恰当的形式体现。2014年以来，国家出台了许多所得税政策，这也是修订申报表原因之一，新申报表充分体现了所得税新政：

所得税法对公益性捐赠实行结转扣除政策，新5070捐赠支出调整表进行了重大修改；新5100重组调整表增加了“非货币性资产对外投资”、“技术入股”、“股权划转、资产划转”等内容；新5120特殊行业准备金调整表中细化了保险保障基金内容，增加了小贷公司准备金栏次；新7012研发费加计扣除表为适应研发新政，去旧立新。新7041高新技术企业表因政策变动也作了重大修订。新7030抵扣应纳税所得额表中因政策扩面和新政策出台，增加了相关项目。

七、细化部分项目内容，体现今后税收管理重点和方向

新0000基础信息表“主要股东及分红情况”中，增加了“当年分配股息红利金额”等内容，新7011股息红利优惠表增加了“被投资企业纳税人识别码”的内容，为今后居民企业间股息红利比对打下了基础。新0000基础信息表增加了“200重组事项”大量信息，为以后深化“放管服”改革、减少纳税人报关相关资料提前作了准备。

八、调整部分栏次位置，政策指向更加明确

1、原主表21行为“抵扣应纳税所得额”，22行为“弥补以前年度亏损”。这次新表中把这二行的行次对调了一下。这说明创投等企业抵扣应纳税所得额优惠政策中，所指的所得额是指先弥补亏损后的所得额，对相关企业更加有利。（亏损受五年限制，抵扣所得额无限期结转）

2、“党组织工作经费”相关调整内容放在5000表而不是放在5050职工薪酬表，说明党组织工作经费的计算基数和职工福利费等是不一样的，并不是税法上可列支的工资薪金口径。

3、7010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中，在研发费加计扣除以外，单列了“企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除”行次，表明创意设计活动可独立于研发项目外，单独加计扣除。

4、高新技术企业研发费占比口径更加清晰。对今年起新认定的高新技术企业，研发费占销售收入比例，是看享受当年的比例，还是当年及前二年的三年合计数比例，一直有所争论。尽管国税总局2017年24号公告中提及了留存备查资料其中一项,是当年和前二个会计年度研发费用总额占销售收入比例，但还有很多人的理解停留在当年享受、当年比例必须达到的老口径中。这次新修订的7041高新技术企业表中，只设置了三年研发费合计数占销售收入合计数比例这一栏。因此，这次修订的申报表进一步明确了：从2017年起认定的高新技术企业，当年能否享受高新优惠，研发费占比指标是看三年的合计数。