增值税简并税率的减税效应分析

增值税是以销项税额减进项税额为应纳税额的，企业进销项税率结构不同，产生的减税效应不同。

A热力有限公司主要从事热力的供应，非饮用热水、钢材、管道配件、五金制品的销售，管道工程的设计、施工、维护。该企业三季度月实现“热力供应”销售额133.86万元，简并税率后按11%申报销项税额14.72万元。在取得相同价税合计数下，如果按简并前13%税率计算销项税额为17.09万元，企业进项税额未涉及税率变化，则新政后少缴增值税2.37万元。因此，企业销售产品的适用税率下降2%，进项税额结构不变的，将产生1.77％的减税效果。

B果品有限公司主要经营水果初加工业务，其产品和主要原材料适用税率相同，简并前适用13%税率，简并后适用11%税率。该企业三季度月实现销售额5778.95万元，按11%税率申报销项税额635.68万元，同期按11%抵扣进项税额188.07万元（相应的金额为1709.75万元）,缴纳增值税447.61万元。在相同价税合计数下，如果按简并前13%税率计算，销项税额应为731.32万元，按13%抵扣进项税额应为216.37万元，则需缴纳增值税514.95万元。因此，新政后少缴增值税约67.34万元，减税幅度1.17%，低于购进货物税率不变的企业，且与结构相关，但依然减税效果明显。