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爱上小金库(续):打开“小金库”的5把钥匙

猪or西兰花 / 2017-09-12
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  • 小金库
  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    只要有“小金库”,它就必定一对一地配着钥匙。而这钥匙,到底是掌握在“小金库”主人手里,还是审计人手里,就看各位的运气跟本事了!

    管他是有皇家金牌的行政机关事业单位,还是有江湖如意令的社会团体,亦或身揣各柜通用银票的国有企业,只要有“小金库”,它就必定一对一地配着钥匙。而这钥匙,到底是掌握在“小金库”主人手里,还是审计人手里,就看各位的运气跟本事了!

    一看运气。普遍来说,除非是针对“小金库”的专项行动或检查,发现“小金库”,只是平时审计的一个附产品、意外收获。比如你做销售与收款循环测试的时候发现了收入未入账,比如你盘点固定资产时发现有房屋设备出租但账面无收入,比如你清查合同时发现了账外支出,比如你审核招投标时是否存在化整为零现象时发现了利用同一项目重复签订合同重复支付套取资金.........

    二看本事。看到人家的运气这么好,打个草还能搂个兔子,真是羡慕!可细细想来,能有如此多的偶然,那是在人家审计能力强这个必然基础之上的。要打开“小金库”,有5把钥匙需要打造精良!

    第1把  金钥匙金光一亮,收入藏账外无处遁。由“6个关注”炼成。关注收入完整性,结合零余额债务人、多年不动户债务人函证,查看收入轨迹、资金流向,特别是销售链条长、现金收入多、客户不要发票多的情况。关注资产使用处置程序,结合实物资产盘点查看对比资产实际状态与账面状态是否存在差异及其原因,结合无形资产使用权的授权查看是否收费,或者合作收益的分配方式等。关注对外投资的收益分配方式,核实被投资企业的经营成果。关注单位参与的公益活动是否存在款项往来以及款项往来的流入流出。关注兼职不兼薪管理人员以及外派员工实际工作单位对其发放的薪酬去向,与派出单位薪酬发放进行对比。关注工会账目,它可能成为“正大光明”的“小金库”!

    第2把  银钥匙。银光一闪,虚列支出哪里逃。由“4个核实”铸就。核实各项成本真实性,结合招投标管理、合同管理、库存管理查看是否存在无中生有业务、以次充好、虚报劳务量等虚假支出情况。核实消费及发票的真实性,查看项目立项及预算、出差的人员目的地点、会议的通知预算结算证明资料等是否存在虚假情况。核实销售及销售奖励政策,查看是否存在虚报业绩套取费用情况。核实临时用工、外聘专家的真实性,查看用工计划、工资标准、用工量、收款方式、收款方等是否存在虚假。

    第3把  铜钥匙。紫铜之气东来,资产转移不要动。由“5个检查”溶合。检查账务处理的正确性,查看是否存在通过虚增金额成本、少转实物数量,或者未将退货入库、未冲销销售成本,或者将工程剩余物资不进行账内管理等方式转移存货。检查投资真实性,通过查看被投资单位公开信息判断是否存在虚假投资情况。检查债权核销程序,结合函证,查看是否存在将已收款作为坏账核销或核销后又收款的情况。检查资产处置程序,查看是否以虚假盘亏、报废、低价处理等方式转移资产。检查关联交易的真实性,查看划拨、转移、移交、内部交易手续是否齐全,条款是否包含对价,款项收付是否正常。

    第4把  铁钥匙。磁铁有“南北”两极,“收与支”,总有一极能吸引。由“3个对比”构成。有收必有支,有支必有收!以收核支,以支寻收,双向查证!对楼堂管所培训中心的新建、改扩建、装修装饰项目,对比工程项目特征,看是否存在项目合同低标准,实际施工高规格的情况;实地查看所属房屋建筑物权属,与产权证固定资产账目对比,以及正式非正式地对被审单位人员的访谈,看是否存在有实物无账目的工程建设情况。将办公室、人事、工会各种现金实物卡券发放表与工资福利支出、工会支出进行对比查找差异,看是否存在有补贴福利奖金实物财物之类的私分发放,以及以上述方式进行个人费用报销而无来源的支出等情况。

    第5把  铝钥匙。看它软绵绵,它是以柔克刚。由“以不变应万变”借力打力。审计人通过不断的学习、实践、总结、进步,精于业,勤于业,独立客观公正地开展审计工作,做到思想领先想在前面,技术领先做在前面,警示在先把漏洞产生的机会堵在前面,才能更好地防止“小金库”形成的机会。

    猪or西兰花

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    • 猪or西兰花 企图用调侃、扯谈让会计、事务所审计、内审的艰难旅程舒一口气。CPA、注税、房地产估价师、造价工程师、一级建造师拥有者。
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