【财务通则】应收款项管理通则不痛

案例

四川长虹因合作伙伴美国APE×家电进口公司拖欠4.6亿美元巨款，遭受了巨大的坏账损失，就是应收账款管理失控的结果。

应收款项是企业销售商品、提供劳务过程中发生的各项债权，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项管理的有效性，直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现，也直接影响到企业的资产质量和资产营运能力，甚至关系到企业的生死存亡。

1 做好信用管理

企业应当制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。建立健全客户信用档案，实行黑名?制度，是企业实行信用管理的有效措施。做好信用风险评估和控制，是企业合理确定信用销售额度、有效控制坏账损失的基础工作。

2 建立应收款项台账管理制度

企业应当设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

3 建立应收款项催收责任制度

企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，可以采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。

企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于业务部门和责任人员造成逾期应收款项的，应当在内部以恰当方式予以警示；造成坏账损失的，应当按照内部管理制度扣减其绩效工资。

企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部分作为坏账损失处理。

4 建立应收款项年度清查制度

年度终了，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符。需要指出的是，与应收款项相对的是应付款项，清查企业作为债权人的应收款项时，对企业作为债务人的应付款项也应一并清查，将对方(债权人)没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，予以核销，转入当期收益。

5 建立坏账核销管理制度

企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。对于坏账损失的确认及其处理程序。

6 建立应收款项管理的责任追究制度

企业内部管理制度不健全导致应收款项管理混乱的，或者恶意经营导致坏账损失的、通过关联交易转移企业资产的、随意核销应收款项给企业造成重大损失的，或者在资产重组中，逃避应收款项追讨责任导致资产流失的、擅自核销国有资本的，主管财政机关或者投资者有权予以纠正；对于直接责任人员和其他有关责任人员，应当依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。