小说连载|财务部的故事(39)--送礼惹出的税事

“不会吧，送给客户两盒茶叶也要交税？”财务部费用报销办公室，传来销售经理肖强的质疑声。

原来，销售部门为了拓展销售市场，留住原有的老客户，最近集中采购了一批茶叶作为礼品赠送给新老客户，结果在费用报销时，被严会计告知涉及税费，因为税费作为费用项目，在对销售部进行销售毛利的考核时，要计算在其费用中，故肖强不乐意了。

“上次你说计入业务招待费，要按发生额10%额外增加企业所得税计入我的销售费用，我弄明白了，是因为业务招待费国家只允许在税前列支60%，剩下40%要调增企业所得税。怎么现在又说还有增值税和代扣代缴个人所得税？”上次经过严会计的耐心解释，肖强对业务招待费在计算销售费用时要按110%计入其费用考核时勉强同意了，但此次听说还要增加其它的税费成本，心里很不高兴，说话的声音不自觉地提高了几度。

“小贾，你给肖经理解释一下吧！”严会计一看肖强的火气要上来了，连忙找负责税务的超女作为帮手来“灭火”。“是这样的，肖经理”虽然超女不想卷入这场没有硝烟的战争，但碍于严会计的求助，正好税务又是自己的业务工作，所以还是接过了话题，她指着标注“茶叶”的增值税普通发票对肖强说到，“第一、购进的茶叶，无偿赠送给客户，按税法规定要视同销售缴纳增值税，因为这是普通发票，没有进项税可抵扣，无形中增加了税费成本。”超女看了一眼严会计，喝了一口水，接着说，“第二、因为赠送给客户个人，按税法规定视同于客户的“其它所得”，我司要按20%税率代扣代缴个人所得税，但是你也知道，我们是不可能直接向客户收这笔税款的，只能在考核时计入你们的销售费用了”。

“是啊，小贾说得没错，金税三期上线以后，税务稽查更严了，这些税都是没办法避免的啊。”严会计一边听超女解说，一边附和道。

听着超女的解释，肖强原本燃起的火气慢慢熄灭了，因为他也听说营改增以后，金税三期系统全国联网，信息数据共享，很多避税的方法都失效了。“那么，该怎么办才好呢？你们也知道，不给这帮人送礼，咱们的业务也没办法做啊。”肖强问道。“如果要避免额外增加的增值税，尽可能在采购物品时让对方开具增值税专用发票。”超女回答道，“但是，个人所得税是没法避免的”。

“强哥，赶紧请咱们的小贾美女吃饭吧，她还有很多好办法可以帮你呢。”严会计在一边起哄道。“好啊，没问题！两位美女，你们定个时间和地点吧。”肖强豪气地说道，其实他也正想借此机会请教一下他每年数十万元的销售费用如何才能合法合规地花出去。

【大鹏提示】 企业不论大小，公关费用少不了，所以日常请客送礼也属于企业费用的列支项目，但送礼还是要有讲究的，一不当心，就会惹上麻烦的税事。

1、根据增值税暂行条例实施细则，企业将购进的货物无偿赠送他人或企业，视同销售货物要缴增值税（如购进时取得专票则进项税可以抵扣）；

2、根据财税[2011]50号文，企业向本企业以外的个人赠送礼品，要对收受人按“其它所得”适用20%税率代扣代缴个人所得税；

3、业务招待费还会涉及40%不能税前扣除需调增企业应纳税所得的问题（折算后额外增加10%的税收成本）。