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答疑:进项多担心税负低被监控,取得专票如何处理?

何广涛 / 2017-08-11
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  • 标签:
  • 发票相关
  • 进项税额抵扣
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    有会员问:

    我上月增值税进项税额留抵,这月进项又大于销项,担心主管税务机关说我税负低,这月的专票我不敢认证了,可这样,我的成本记账利润高了,又要多交企业所得税,如何处理才好?

    何博士答:

    第一,我国增值税实行购进扣税法,也就是说纳税人发生购进业务,取得专用发票等合规凭证的,无论当月是否有销项,以及销项是否大于进项,均可认证抵扣。

    第二,专票认证并申报抵扣后,进项税额通过《增值税纳税申报表附资料(二)》进入主表的第20栏「期末留抵税额」,这个留抵税额是没有期限限制的。

    第三,至于所谓的税负,其标准是根据统计数据计算出的平均数,是行业数据和历史数据,不可能适用所有的单个纳税人。只要纳税人业务真实,一时的税负低,是正常现象。

    因此,建议您及时认证专票并申报抵扣,确保「应抵尽抵及时抵」,以维护您的税收权益。

    如果您还是有顾虑,建议做如下处理:

    1、将取得的专票上记载的税额,计入「应交税费—待认证进项税额」,不含税的金额,计入成本费用科目,价税合计数计入「应付账款」等科目,这样可以保证您的成本费用及时入账,降低所得税应纳税所得额。

    2、待后期认证并申报抵扣时,将对应的税额,自「应交税费—待认证进项税额」科目贷方转入「应交税费—应交增值税(进项税额)」科目借方,这样可以保证您的增值税账务处理和纳税申报的一致。

    何广涛

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    作者
    • 何广涛 高级会计师,注册税务师,会计学博士,北京理工大学、首都经贸大学兼职硕士研究生导师。毕业于中国人民大学商学院,师从我国著名会计学家阎达五教授和戴德明教授。公开发表学术论文三十余篇,出版专著两部。长期从事建筑房地产业财税研究及实务工作,理论功底深厚,实践经验丰富,尤其擅长将复杂的问题简单化,高深的理论通俗化。
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