【梁言税语】简评政府工作报告中的“税收”大礼包

今天上午，李克强总理19000余字的政府工作报告中，涉及税收的内容有以下三条：

一、扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；

简评：虽然小微企业这个词大家都很熟悉，可是很多人搞不清楚小微企业其实有三种不同的分类方法，每一种分类方法享受的税收优惠是不同的。

第一类：享受企业所得税优惠的小型微利企业

它是专门用来判断企业是否可以享受企业所得税10%征收的优惠，李总理的政府工作报告中就是说的这个类型的小微企业。它原来的判断标准是：

当然今天的报告一出，随后实施条例就会做相应的修订，修改的只是应纳税所得额，其他标准不会变啊。

第二类：符合工信部标准的小微企业

这个标准是工信部联企业[2011]300号确定的，根据企业从业人员、营业收入、资产总额三个指标，按照16个行业分别确定中型、小型、微型三种类型企业。以工业为例，从业人员20人以下或营业收入300万元以下为微型企业；从业人员20~300人且营业收入300万元~2000万的小型企业；

这类小微企业享受的优惠是：一是金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；二是自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。三是免征管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费（如企业注册登记费、发票工本费、组织机构代码证工本费等13类）

第三类：享受流转税优惠的小微企业。对月销售额3万元（按季9万元）以下的企业，免征增值税。

所以说，每一类优惠大家都要对号入座，用划分标准来定位一下，看自己是否符合优惠条件。当然，肯定会有相当多的企业是三类优惠标准都满足的。

二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

简评：这个优惠大家要注意两个前置条件，一个是科技型，一个中小企业。关于科技型，后续应该会出详细的认定标准。至于中小企业，我估计应该就是根据工信部联企业[2011]300号文件中划定的标准来确定。

三、落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档。

简评：增值税的四档税率应该是指17%、13%、11%、6%，这里没有考虑零税率。在这四档中，如果要简并，应该是高档并入低档，而不是低档并入高档，据估计，最有可能是13%的税率并入11%，如果是17%并入13%，那可就真是一个超级大的大礼包了！