内控百问百答(13):全面预算与资金计划是什么关系?

背景说明：

企业做了全面预算还要做资金计划，那么是先做全面预算还是先做资金计划呢？

我的建议：

类似的问题经常会被客户问到，也经常会被同事问到。产生这个困惑的原因还是我一直老生常谈的问题：流程之间的割裂。在内控建设项目上，团队成员是按职能模块分工的，全面预算管理是一个人做的，资金管理可能又是另一个人做的，中间的任督二脉没有打通。因此，常常会看到在内控手册的全面预算部分讲了资金预算，然后在资金管理部分又谈资金计划。

所以，能提出这个困惑的人，说明是在思考内控手册的适用性和可操作性问题，是非常值得称道一下的。

一般来说，全面预算管理括业务预算（经营预算），专项预算（资本预算）和财务预算等内容，其中财务预算包括现金预算（资金预算），预计利润表和预计利润表。其简略关系如下图所示。

现金预算实际上就是将权责发生制的预算翻译成收付实现制的预算。并且这个翻译的过程也不是仅仅靠财务部门就能完成的，这里面涉及很多业务数据，比如销售、采购合同的收付款条件等等。

由此可见，现金预算或者说资金计划本身就是全面预算的内容之一，不存在所谓先后问题。只不过，在预算里面的流行术语叫现金预算，而在资金管理里面的流行术语又是资金计划。不能因为换了个马甲，就认为是两件事。

在实务中，如果年度预算编制工作做得比较细致，现金预算是严格按照业务预算和资本预算推导出来的，那么，在预算执行的时候就可以直接按照年度预算来进行控制。当然，这种情况可能比较少，因为这需要企业的管理基础非常强大。

更多的企业编制年度预算的现金预算时比较粗，那么，在实际执行的时候，就需要在每月底编制下月（或未来一个季度等）的资金计划作为实际控制的依据。