银行函证费进项税额,你抵扣了吗?

编者按：营改增后，纳税人因向银行支付的函证费，在财务费用列支，其进项税额能否从销项税额抵扣？若能抵扣，你抵扣了吗？

案例概况

每日一税有限公司是增值税一般纳税人，2017年1月20日以来，支付2016年度年报审计需要的1.06万元，并取得银行开具的增值税专用发票，其进项税额能否抵扣？

税务分析

一、政策依据

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

二、税务分析

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用来简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据以上规定，银行函证费不属于进项税额不得从销项税额中抵扣范围的范畴，其进项税额可以从销项税额抵扣。

三、案例解析

2017年1月20日， 每日一税有限公司向银行支付的银行函证费1.06万元，不属于进项税额不得从销项税额中抵扣范围的范畴，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

温馨提示：资金会计到银行办理函证手续，而支付银行函证费时，切记向银行工作人员索取增值税专用发票，否则，银行函证费的进项税额不能抵扣。