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虚开也是坑儿:12月28日虚开增值税发票风险防范讲座课后答疑记录

刘金涛 / 2017-01-07
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  • 虚开增值税发票
  • 发票相关
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    58个与虚开增值税发票有关的实务问题问答

    一、问:老师,品项不对,金额对,算虚开发票吗?

    答:

    1、根据发票管理办法第22条规定,任何与实际经营业务情况不符的发票,包括品项不对,都是虚开增值税发票。

    2、根据最高人民法院印发《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》的通知(法发〔1996〕30号)规定,有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的发票,才算是虚开增值税发票。

    所以,这样的情况,从发票管理办法看,是虚开;从刑法看,不算是虚开。

    二、问:对方让税务机关开来的,我们不知道的,是虚开吗?

    答:如果对方采取欺骗的手段,让税务机关代开没有实际交易或与实际交易情况不符的发票,也是虚开。此种情况下,如果你方不知情,符合其他条件的情况下,可算是善意接受虚开的增值税发票。

    三、问:万一收到的发票是虚开的,可是财务不知道怎么办。这种情况,财务有责任吗。财务人员如何保护自己?

    答:这种情况,财务应无法律责任。但是个人认为:财务人员应当提高对接受虚开的发票进行鉴别的能力或提醒业务端接受虚开的增值税发票的风险

    四、问:预付款开票算虚开吗?

    答:如果后续有真实的交易发生,应不构成虚开。但是提醒注意:发票的开具时间最好在相关合同中约定,应与交易真实发生时间别相差太远,以免税局核查时无可靠证据提供。

    五、问:预付卡销售,现在是要在售卡时开票,如果后续没有消费,这样会形成虚开吗?

    答:依照国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第53号)的相关规定开具发票,即无虚开风险。

    六、问:老师好,公司是物流行业,如果申请了无车承运资质,开出的发票算虚开吗?

    答:

    1、只要真实从事了承运业务,向交易对方开具符合交易情况的发票,不构成虚开。与是否有运输资质无关。

    2、但是考虑到运输资质的严格政府监管问题,建议你公司尽快去办理运输资质。

    七、问:老师好,请问,如果开出的发票在公司的营业执照的经营范围之内,但是不是实际的交易内容,这个税务局可以查出来吗?

    答:虚开发票,一般都超越经营范围,是税务局查虚开的重要线索,但不是确定虚开的唯一证据。问题的关键是你公司是否真实地从事相关业务,是否向真实的交易方开具合规发票。

    八、问:款已收货未发,客户要求开票算虚开吗?

    答:如果货物最终发出,肯定不算虚开;即使是货物最终因各种原因未发出,仅仅构成违约,也不能构成虚开。除非你们就没真实的交易意思,而以虚开为最终目的,那就是另外的事情了。

    九、问:我们酒店,每月购买不少蔬菜,粮油,都没有发票,这该怎么处理,能到税务局代开吗?

    答:税务局可以代开,这是他的责任和义务。但是提醒注意:这种情况下,申请开具发票方为销售方,非你购买方哦。

    十、问:如果收到的是手撕发票,不是增值税普通发票,这样有风险吗?

    答:手工发票也是合规的发票,如果是真的手工发票,有真实的交易发生,没什么风险。提醒注意:假的手工发票相对较多,要注意真伪识别。

    十一、问:A客户付款要求开票给B客户,可以吗?

    答:涉嫌为A向B虚开增值税发票,是违法的。

    十二、问:不在经营范围之内开票可以开吗?

    答:可以。超范围经营的监管是工商行政部门的职责;税务局只管你是否有真实的交易发生。当然超经营范围开票是虚开特别是卖票的典型特征之一,为避免不必要的麻烦,建议你公司及时变更经营范围。

    十三、问:老师好,发票一般是财务人员开,但是一般是受老板指使,或者销售人员指使,追究责任的话,谁来负责呀?

    答:确实很为难,但是如果有问题,你财务人员作为开票人,肯定有责任。

    十四、问:A客户付款要求开票给B客户,如果A客户写说明是替B客户付款,可以吗?

    答:不建议这样操作,有可能A和B有别的交易,正好缺少发票入账,你直接开票给B,有可能进入为他人虚开的“陷阱”。所以保险起见,谁付款、谁收货,我就开票给谁,严格统一,可有效降低风险。

    十五、问:目前餐饮发票不能做抵扣,那么消费者不再去取得餐饮发票,这样造成餐饮服务企业只有进项而无销项,怎么办?

    答:那你公司涉嫌逃税哦。

    十六、问:老师你好,在税务机关开的普票金额不对,是虚开吗?

    答:如果是税务机关开票人工作失误导致的金额和申请开具的金额不符,应不构成虚开;如果是申请人提供虚假资料,致使税务机关开具与真实交易情况不一致的发票,那就构成虚开。

    十七、问:虚开数额巨大的标准是多少?

    答:虚开税款数额50万元以上的,属于“虚开的税款数额巨大”。

    十八、问:公司员工每月大概有十几次乘坐滴滴车去办事的情况,但一个季度才找滴滴公司开具一次发票,这种会有发票风险吗?

    答:只要是有接受了真实的乘车服务,就不构成虚开。

    十九、问:开出去的销项品名和进项品名有1个或2个字的出入可以吗?

    答:这样的情况很常见,只要本质上这个东西是一个东西,没有问题!橘生淮南则为橘,生于淮北则为枳,采购方和销售方对同一货物的命名规则很可能不一致,很正常。税务机关会根据生活经验做出判断的。

    二十、问:老师,支付的单位不是发票接受方,委托书可以操作吗?

    答:不建议这样操作,因为你很难确定支付方和委托方的关系。如果接受这样操作,极有可能被人利用虚开发票。

    二十一、问:老师您好,我们是零售业经销商,給下游的销售费用,厂家承担一部分,可否直接开费用发票给厂家?需要到税局备案或增加税种吗?

    答:这是独立的两件事,建议分别开票、分别付钱。

    二十二、问:今天发现前台虚开发票了,直接作废吗?

    答:现在税务机关的大多数观点还是说:虚开是行为犯,即虚开行为一旦完成,即构成虚开。后续的作废,只是对危害后果的纠正。建议你公司严格发票开具流程,避免类似情况发生。

    二十三、问:预付款给个人,而且是现金交易,个人去税务代开发票回来,算不算虚开?什么风险?

    答:如果有真实的交易发生,就没虚开风险。现金交易只是交易的一种结算方式,个人本身也可以到税局依法申请代开发票。

    二十四、问:偶尔来点普票,没关系吧?不达到一定金额与份数!

    答:虚开增值税普通发票也是虚开,发票管理办法第二十二条,没对虚开的发票种类做出限制;只有刑法对虚开增值税普通发票罪,做了更高的追究标准而已。我的观点:即使是虚开增值税普通发票,也是虚开。

    二十五、问:老师好,如果开票人是出纳,但是所开发票内容经业务人员填写并财务部长和公司老总签字批准。这样出纳会负什么责任?

    答:票还是你出纳开的,这是事实哦。

    二十六、问:老师好,如何去鉴别技术咨询费或者广告服务费这类的无实物交割的是否属于虚开呢?

    答:确实有难处,但是我的意见是:合同是必要的;最好配合服务的验收手续或服务结果的书面文件,以证明服务的实际发生。

    二十七、问:债务抵房,开的发票算不算虚开?

    答:抵债房,从税法角度看,就是先卖房,拿着卖房的钱还债。所以,债务人也需要对债权人开具卖房的发票。

    二十八、问:你好老师公司一直收到客户的货款,却一直没有开票也没没报过税,今年年底领导要求一下子给对方开完了。这样有风险吗?

    答:那在此之前,你们公司就在逃税哦。有风险!

    二十九、问:给超市供货,单品50多种,为了省事,只开10种,总金额对上,算虚开吗?

    答:这样的情况很多,但是建议将所有的品名都写出来,虽然繁琐。严格来讲,不开足是违反发票管理办法;长期如此,对方也存在进销不匹配的风险。

    三十、问:老师好,现在公司虚开了发票,后来离职了,以后查到还会找回原来的财务吗?

    答:离职不代表他可以不负相应的刑事责任。如果涉及虚开刑事案件,公安局会找到他的。

    三十一、问:老师您好如果A公司提供发票,委托B公司收款,属于虚开吗?谢谢!

    答:不能因此来判断就构成虚开,但是有虚开的重大嫌疑。其实你公司完全可以把钱给A,A再给B啊!为何,A要你公司如此操作?个人认为:不合符常理的事情,都有可能存在不可告人的秘密,包括虚开。

    三十二、问:收到的增票认为不合规,没有做认证抵扣直接冲费用了,有什么风险?

    答:这样操作容易形成滞留票,引起税局稽查或核查等不必要麻烦。建议:先认证后转出,既合规又可以入账。

    三十三、问:A的业务,B付款,票开给B,合规吗?

    答:是典型的虚开增值税发票。注意:业务是和谁发生的,就要把发票开给谁,不能张冠李戴!

    三十四、问:公司提供打印等服务的为a公司,但是发票为b公司提供,打款也打给b公司可以吗?是否可以认为b公司外包业务给a?

    答:如果合同签订的是你公司和B公司,钱款也打给了B公司,发票由B提供,基本无风险。你说的认为,这个和交易无关。

    三十五、问:虚开是老板让的,开票软件里的开票人也是老板本人,财务会有责任吗?

    答:事情还是你做的啊,如果这样财务就没责任了,开票人干脆写成“奥巴马”得了。

    三十六、问:B是A下面的子公司,实际与A发生了业务,可以开票给他的子公司B吗?

    答:A是A;B是B;不能将其混为一谈。如果可以这样开票,那么关联公司都不用交税了,谁缺进项税发票,就让别人把发票开给他。

    三十七、问:老师,发票有开票人、复核人、收款人,复核人会承担什么责任吗?

    答:没发现复核人被追究责任的案例。

    三十八、问:进项与销项明细不对符,其实有货进,但没有开票进来?

    答:是的,存在销项发票依法对外开具,但是进项税发票未依法取得情况。这是正常的,不必担心。

    三十九、问:老师好,我们是新办企业,管理咨询公司,税务核定税种的征收品目是咨询服务,但是客户一定不要咨询费,我可以给开出企业管理服务费吗?听起来差不多的内容。

    答:你公司依照税局核定的品目开票比较保险。

    四十、问:报销老板大额发票有风险吗?

    答:如果有真实的交易发生,发票记载与实际情况相符,无虚开风险。如果以公司名义发生的真实、合理的费用,企业所得税前也可扣除。

    四十一、问:如果法人代表以私人的方式打款到我公司,能不能开对方公司抬头的发票,通过证明打款人与对方公司的关系,加盖公章行吗?

    答:如果服务是提供给该公司法定代表人的,即使有这个盖了公章的证明,发票也不能开给该公司;如果服务是提供给该公司的,那开给该公司,钱款由法定代表人出,没虚开风险。

    四十二、问:老师好,A是供应商同时又是客户,发票金额可以抵减后开票吗?

    答:不能,应该按照购买金额全额取得发票,按照销售金额全额开具发票。

    四十三、问:销售在外买的发票,财务有责任吗?

    答:基本无责任,但是如果有被查(特别是刑事调查时)你有配合调查的义务。

    四十四、问:公司买购物卡发给客户,开招待费算虚开吗?

    答:你公司发购物卡给客户,还给对方开具发票(招待费)?如果你公司买购物卡时别人给你公司开的“餐费”,那就是接受虚开的增值税发票。

    四十五、问:收到专票,内容开什么什么一批,然后后面附上手写的清单可以吗?

    答:不行,应当在开票系统中使用清单功能,一一开具;不能使用手写的清单开票。

    四十六、问:虚开是老板让的,开票软件里的开票人也是老板本人,财务会有责任吗?

    答:那你也是被教唆违法犯罪的,照样有责任。

    四十七、问:开票系统可以自行增加开票品名吗?

    答:可以,现在得配合税收编码系统增加品名了。

    四十八、问:老师,发票可以开哪些内容,究竟是由什么决定的?营业执照经营范围?核定的税种?还是实际交易内容?今天打了国税电话,专管员,以及国税税务登记窗口,给出的答案都是不一样的。

    答:发票开具主要由一个因素决定:是否发生了应税行为?发生了,才能开票;如果对方要发票,你也必须依法开具发票。开具时,必须和实际交易情况相符,如果不符就是虚开增值税发票。

    至于发票开具内容是否超经营范围,超核定税种,只是税务机关的征管规范的问题,都可以要求变更。

    四十九、问:老师 我们老板经常找一些不是该项业务的费用发票 还让入账怎么办?我们是小规模纳税人

    答:这个和你公司是否为小规模纳税人无关。没有业务发生的发票,还入账,主要就是为了逃税,是违法的。

    五十、问:开票系统可以自行增加开票品名吗?不在营业执照范围的。

    答:可以,请见上面相关问题的回答。谢谢!

    五十一、问:收到专票,项目开的一批,没有清单可以吗?或清单是开票系统外开的。

    答:不可以,必须在开票系统中使用清单功能开票。都开在系统外,税局怎么利用掌握的数据进行进销发票内容进行比对?

    五十二、问:c给a开票,b给a打款,b出具说明,ab为同一法人,这样的情形可以吗?算虚开吗?

    答:A是A,B是B,即使是同一法人公司内的总分公司,也不行。因为税务上,将其作为不同的增值税纳税人登记,如果混同在一起接受开票,就乱了。

    五十三、问:买购物卡用途写代理机票可以进差旅费吗?

    答:买购物卡不登记机票(接受乘机服务)。不可以的。

    五十四、问:进货是配件,售出开A产品,或是安装后的产品名称应该不算虚开吧?

    答:如果只是简单的流通企业,配件是不能直接变为A产品的;如果是安装加工后,有可能成为另外一件东西。

    五十五、问:老师,为了降低毛利率,开票单价比实际低,算不算虚空开?

    答:现实中,这种情况为了销售毛利率考核做出的变通,是存在的,也是可以理解的。按照我的理解:不是真正的虚开。但是建议:配合送货单等证据作为附件入账。

    五十六、问:老师好,我们在酒店开会,酒店给开出一个会议费,但是发现酒店没有会议服务的经营范围,这个票可以入账吗?

    答:请参阅财税(2016)140号文的相关规定执行。

    五十七、问:老师,最近我刚遇到这种事,朋友请我帮他公司财务把把关,朋友公司税负很高,跟他们公司财务讨论过虚开发票的事,我提过身边有认识人可能是做这个的,但我不建议虚开发票冒险,现在朋友让问我情况,他们想了解,这样我给了联系电话,将来有事我会有责任吗?

    答:有风险,如果后续发生虚开大案,你也逃不了关系。这种事情还是:没任何关系为好!

    五十八、问:收进的专票不属于可抵扣,需要换普票吗?

    答:换,则最好!如果对方坚持不换,可以先认证后转出。

    刘金涛

    刘金涛

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    作者
    • 刘金涛 法学专业,律师、注册税务师,先后在药监局、地税局、法院等单位工作,查过假药、办过税案、敲过法槌。现专注于农业、餐饮等领域的财税法律问题。
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