合同审阅:多才的人儿,请您看看这个税事儿怎么解决?

一、案例

十月，甲公司卖了三件非专利技术给乙公司，金额共计208万元。具体情况如下：

1、甲公司分别开具55万元、56万元、35万元、62万元共四张发票，计208万元。

2、乙公司已分别付款35万元、97万元共计132万元，余下76万元待合同签订后一次性付清。

3、书面合同还未签订，乙公司要求必须签订三个合同。

二、甲方财税怎么处理？

首先声明下，此类事情的标准做法是：先签合同，后开票、付款，再办财产转移手续。但是有些商业交易就是不走常规路，只说了一个总价，就开始付款或开票了。后续发现缺个“形式上的合同”，就需要现补。上述案例，就是这个现实背景下发生的。咱不说以后怎么规范化，怎么解决眼前的事儿？多才的人儿，您怎么看？我先来说说自己的想法和建议：

（一）后补书面协议是不违法的

根据《合同法》及相关民法原理，合同可分为口头协议、书面协议两种。付款、开票前是否达成了“君子协定”（口头协议）？我认为肯定有，不然怎么明确208万元的付款金额？那么达成了口头协议，也不妨碍现在签订正式的书面协议（即合同），对吧？后补书面协议不违背任何强制性法律规定，应不违法。即合法！

（二）正式合同金额怎么写？

如果你是律师，肯定会说把以前达成的口头协议金额搬过来就可以了。但是如果当时就说了一个打包价208万怎么办？另外，你还得与乙方的要求和已经付款开票的情况相契合啊。我的建议是签订三个金额分别为：35万元、55万元和118万元的合同，第三个合同中特别约定预付款42万元。理由见下面内容说明！

（三）甲方账务怎么处理？

如果按照本人建议的三种金额签订合同，那么甲方的账务可以做如下处理（暂不考虑税费）：

1、收到35万元时：

借：银行存款 350000

　　贷：主营业务收入 350000

2、收到97万元时：

借：银行存款 970000

　　贷：主营业务收入 550000

　　　　预收账款    420000

3、收到尾款76万元时：

借：预收账款 420000

　　银行存款 760000

　　贷：主营业务收入 118000

（四）发票开具怎么解释？

1、第一张发票金额35万元和第一个合同金额及收款一致，规范开票。

2、第二账发票55万元与第二个合同金额一致，但多出来的收款金额42万元可放进第三份合同中作为第三个交易的预付账款。

3、第三、四张发票56万元、62万元共计118万元与第三个合同金额、收款金额一致。

三、些许思考

1、这是一个真实案例，能在没有重大违法嫌疑（三流一致）的情况下操作成功，开票金额都不比能签订的合同金额大是关键。如果大就存在部分虚开增值税发票的嫌疑。

2、收款和开票都在同一个月内进行是有利条件。如果跨月，要想把事情说“圆满”，可能需要去修改纳税申报表。

3、交易的标的是公允价值难确定的非专利技术，合同金额的最后确定难被税局调整。

4、合同是交易起点的重要标志！特别是营改增后，要想证明服务或无形资产应税行为实际发生，合同是一个重要证据。

5、遵守正常的商业交易步骤是非常必要的，那可是前人血泪经验的总结。个人不认为大家都可以如上例随意补充合同、随意开票、收款！

6、甲乙两家在法务合同审阅、财务内部控制（开票、收款）等方面都存在违规之处。针对薄弱环节，建议进一步规范和加强！

事情发生了，就得想办法去解决。本人的上述解决建议，肯定不是最完美的。欢迎对此操作提出意见。