您对了没?从租计征房产税的计税依据不得扣减免征的增值税收入

案例概况

张三经营部是营改增小规模纳税人，是符合税法规定的小微企业，2016年8月20日与重庆吉祥公司签署房屋租赁合同，张三经营部将其位于重庆市解放碑的一180㎡的住房出租给重庆吉祥公司，租期2年，并一次性收取房屋租金67.20万元，张三经营部如何缴纳房产税？

税务分析

一、政策依据

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）；

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）；

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）；

《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）。

二、实务分析

《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

在计征契税、房产税、土地增值税、个人所得税时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

根据以上规定，营改增后， 免征增值税的，确定房产税计税依据时，租金收入不扣减增值税额。

三、案例解析

根据财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2016年第16号、国家税务总局公告2016年第53号、国家税务总局公告2014年第57号等文件的规定，张三经营部一次性收取2年的房租67.20万元，月均租金2.80万元，未超过3万元，适用小微企业免税政策，免缴增值税。

因此，张三经营部确定房产税计税依据时，租金收入不扣减增值税额。重庆如意公司应缴房产税80,640.00元。

应交房产税额=672,000.00*12%=80,640.00（元）。