纳税人必看实务:国债利息收入起算时点的确定

案例概况

南方如意公司2016年9月8日签订《国债转让合同》，合同生效日为2016年9月10日，问国债利息收入起算时点如何确定？

税务分析  

1.政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）；

《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。

2.税务分析

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。

《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）第二条规定，关于国债转让收入税务处理问题。

（一）国债转让收入时间确认

1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

综上所述，免征企业所得税的国债利息收入时间确认，企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现；或者企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

因此，根据本案例分析得知，南方如意公司国债利息收入起算时点为合同生效日，即2016年9月10日。