小说连载|财务部的故事--小规模纳税人自开专票

“给你们讲过多少遍了，5月1日营改增以后，业务中要尽可能取得增值税专用发票，为什么这次又是普通发票”，财务部费用报销办公室，又传来严会计特有的女高音。“对方说他们是小规模纳税人，无法开具啊”，前来进行费用报销的采购经理吴用辩解道。

原来，吴用前几天带领两个员工到外地出差洽谈商品采购事宜，回来报销差旅费时，提供的住宿费发票是增值税普通发票，几天住宿费花了三千多元，如果折算可抵扣税金有近一百元，因为不是开具的专用发票，无法抵扣，相当于损失了近百元，难怪严会计不高兴了。

自5月1日营改增以后，严会计所在的公司就营改增相关问题对中层以上管理人员进行过培训，严会计还专门就费用报销事项涉及的发票问题，会同钱多多一起，制订过相关的管理办法对业务部门进行指导，但是，业务部门执行的情况却不甚理想。一方面，的确如业务部门所说，部分开具增票的单位，以自己是小规模纳税人无法开具专票为由拒绝开具专票；另一方面，部分业务部门人员对专票还是不够重视，以为反正是真实的发票即可，管它什么普票专票。

因为开展业务的需要，严会计所在公司的业务部门出差频繁，差旅费差不多占了整个公司管理费用的一半左右，而差旅费中最大的一项支出就是住宿费，在公司三令五申要降管理费用的要求下，财务部门除了按照不同的地区严格制订了不同的住宿费和出差补贴标准以外，严抓发票涉及的税金也是降费的一项重要组成部分。

“小规模纳税人自己不能开，但他们可以向税务局申请代开啊”，听到吴用的解释，严会计有点光火了，其实，她知道，这是发票开具单位的推脱之辞，真实的原因有两个：一是到国税局办税大厅申请代开专票，需要准备诸多资料，手续甚烦，对于经营住宿业务的旅店来说，频繁发生旅客入住和结算的业务，如果每个旅客都要求开专票，他们也难以应付，所以就以简单的“无法开具”为由进行拒绝；二是开票单位也存在私心，因为国家对月销售额低于3万元的小微企业有免征增值税的规定，而代开专票的金额是不包含在此规定以内的（代开专票时须纳税），部分小微企业不愿因代开专票而损失可能免征增值税的权利，所以不愿代开专票。

“8月1日以后这个问题就可以解决了”，钱多多来找超女小贾了解CPA复习中的有关问题，正好看到这一幕，“根据国税公告2016年第44号《关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》规定：自2016年8月1日起，住宿业的小规模纳税人可以自开专票了”。“是吗？太好了，这下他们没有借口了”听到这个消息，严会计刚才冒上来的火气顿时消了一半。“但是，目前全国只有91个地区在试点，估计后续会全面放开”钱多多接着说“除了提供住宿服务，销售货物或其它应税行为，只要满足条件，通过增值税发票管理新系统也可自行开具专票，国税机关不再代开了，比如会议服务、场地租赁服务等”。

“小钱，我们公司向房东（私人）租借的房子，房东是不是也可以申请代开专票呢？”听到这里，严会计忍不住问道。“严姐，按照规定是可以的，但需要房东到国税局代开专票”，钱多多回答道。“太好了，这可是一笔不小的开支啊，又可以为公司省钱了”，虽然为公司省钱与严会计个人没有多大关系，但一向对费用管控甚严的她，听到这个消息也是颇为高兴。

【大鹏提示】国税总局最新发布的国税公告2016年第44号文，明确了91个试点地区的住宿业小规模纳税人可以在增值税发票管理新系统自行开具增值税专用发票的有关事项，解决了一直以来颇有争议的住宿业代开专票问题。估计未来会陆续扩大类似代开专票转为自开的行业和范围。除了住宿业，公告规定“销售货物或发生其它应税行为”（如会议服务和房屋租赁等）也可由代开转为自开。

需要注意以下几点：1、小规模纳税人自行开具专票，适用的征收率（税率）不变，与开具普票缴纳的税额一样；2、小规模纳税人不得向个人开具（代开或自开）增值税专用发票；3、小规模纳税人销售其取得的不动产（房屋等建筑物），需要开具专票的，必须向地税局申请代开（不能自开）；4、自开专票核实的单份开票限额为1万元，小规模纳税人自开专票后，应在申报期内填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）进行申报纳税。