小说连载|财务部的故事--“营改增”的费用报销

“今天，由我给大家讲解一下有关营改增费用报销的注意事项”每周一次的财务部周例会上，除了按照惯例由各财务人员汇报上周工作总结和本周工作计划外，这周的周例会贾部长特意增加了一项内部培训——由钱多多给大家宣贯营改增的相关知识。

“首先，我们来看看营改增后涉及的哪些项目进项税可以抵扣？”钱多多清了清嗓子说道。“这些可以抵扣的项目包括：办公用品（包括电子耗材）税率为17%、公路通行费（目前仅限于5月-7月这段期间）税率分别为3%（高速公路）和5%（一二级公路和过桥）、车辆租赁税率为17%、水费税率为13%、电费税率为17%、房屋租赁税率为11%、物业管理税率为6%、邮电费税率分别为11%（基础服务）和6%（增值服务）、会议费（包括培训费）税率为6%”。“小钱，怎么没有住宿费？这个不也能抵扣吗？”严会计负责费用报销，对这些费用事项已经自行研究了一下，此时忍不住发问。“严姐，住宿费要根据费用的具体性质来判断是否能够抵扣，如果是出差发生的可以抵扣，但如果是娱乐或个人消费形成的则不能抵扣”钱多多接着说，“我再说说不能抵扣的项目，具体包括：集体福利费、个人消费、餐费、差旅费（住宿费除外）、免税项目支出、供应商无法开出抵扣凭证、增值税普通发票”。“可惜了，这次端午节公司给大家发的棕子，其发票进项税没法抵扣”严会计不禁感慨到。

“需要强调的是，本次实施办法对购进的旅客运输服务和餐饮服务明文规定其进项税不能抵扣，即使取得增值税专用发票也不行”钱多多喝了一口水，继续说道。“那怎么办？咱们公司业务人员经常出差，包括我也经常出差，这些火车票、飞机票和高铁票的费用加起来可不少啊，如果不能抵扣，公司损失有点大啊”贾部长听到这里，忍不住提问，他并不是出问题考验钱多多，事实上公司人员出差方面的费用的确是一项较大的开支。“贾部长，根据规定，乘坐公共交通工具取得票据的进项税无法抵扣”面对贾部长的提问，钱多多不慌不忙地说道，“但是，如果驾驶公司自有车辆出差，行驶过程中花费的汽油费、停车费和通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都是可以抵扣的。”钱多多顿了顿，继续说道“还有一个办法，如果是租车出行可以取得增值税专票的话，租车费是可以按17%的税率抵扣的”。“哦，小钱，会后你协助行政部门测算一下，看看人员到公司周边城市出差，由公司派车送行或者租车出行的成本，与自行乘坐交通工具前往相比，哪种方式成本更低一点？”为公司精打细算的贾部长即时给钱多多布置了任务。“好的”钱多多拿笔在本子上做了一下记录，接着说“还有一个注意事项，虽然会议费或培训费的进项可以抵扣，但如果这些费用里包含餐费的，需要将餐费剔除，因为餐费的进项不能抵扣”。

“听说，现在合同或协议中要约定含税还是不含税价，这是咋回事？”负责成本核算的李会计也提问了。“李老师，是这样的，原来的营业税属于价内税，以前缴营业税的合同，即使不约定，大家都知道是含税价，但现在营改增了，增值税属于价外税，必须明确合同金额是含税价还是不含税价，这个问题直接影响到对方的收入或我方的成本”钱多多根据李会计的问题回答道，“哦，原来是这样”李会计若有所思，“签订合同时还要注意，必须明确是增值税专用发票还是普通发票，这也是能否抵扣的关键”钱多多补充到。

“但是，小钱，据业务部门人员反映，他们向开票单位索要专用发票时，很多单位说他们是小规模纳税人，无法开具专票啊”严会计又抛出了一个问题。“小规模纳税人是可以到税务机关申请代开专票的”钱多多明白，这是许多小规模纳税人嫌代开手续繁琐而找的借口“只要我司要求取得专票，对方是有义务去代开的”钱多多端起杯子，喝了一口水，强调了一句。

已经不知不觉到了下班时间，会议室里的营改增知识培训却尚未结束，讨论还在继续……

【大鹏提示】 1、营改增以后，并不是所有的进项税都可以抵扣，一定要分清能抵扣和不能抵扣的项目，否则一不当心，就容易出错导致无意漏税。2、增值税发票有两种——普通发票和专用发票，只有增值税专用发票才能抵扣。3、取得专用发票无须出具任何营业执照或税务登记证复印件之类的资料，但必须向开票方提供企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户等必要的开具专票的信息。