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【建筑业营改增后会计核算探讨】之“一般计税项目”

何广涛 / 2016-06-23
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  • 建筑业营改增
  • 建筑业财税
  • 会计核算
  • 一般计税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    日常发生应税业务,计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目,月末,将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可

    一、基本思路

    一般计税方法下,项目的应纳税额通过销项税额扣除进项税额核算,异地经营的,还需要按照规定的方法计算并在当地预缴税款,因此适用一般计税方法的项目,要解决销项税额、进项税额、预缴税款的核算问题。

    与简易计税方法不同的是,异地施工项目应预缴税款与其应纳税额是迥然相异的。因此,一般计税方法下,异地项目也要向公司本部结转应纳税额。     

    二、科目设置

    (一)“应交税费—应交增值税“下属明细科目

    1、销项税额:纳税义务

    2、进项税额:认证并抵扣

    3、进项税额转出:已抵扣发生不得抵扣情形

    4、已交税金:异地项目专用,预缴税款

    (二)备抵科目

    1、其他应付款—待转税额—销项税额:价税分离过渡科目,对应“销项税额”

    2、其他应付款—待转税额—进项税额:价税分离过渡科目,对应“进项税额”

    三、核算流程

    日常发生应税业务,计入“应交税费—应交增值税”下属各明细科目,月末,将各明细科目从相反方向通过“内部往来”科目结转至机关即可!

    本地项目只涉及到三个明细科目:“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”;异地项目也只是多了一个“已交税金”科目而已!

    如果本月项目部没有发生纳税义务,不需要预缴,那就更简单了,哪个科目有余额,就把哪个科目结转走!

    小伙伴们:怎么样,一般计税方法下,会计核算没您想象的那么复杂吧?

    核算流程

    何广涛

    作者
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民大学会计学博士,正高级会计师,注册税务师; 北京理工大学、首都经贸大学、北京工商大学、沈阳建筑大学校外研究生导师; “何博士说税”公众号创始人; 上海何博财务咨询中心总经理,北京何博财税管理咨询有限公司董事长
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