【建筑业营改增后会计核算探讨】之“序章”

随着增值税时代的到来，与税务管理密切相关的会计核算受到越来越多的关注，自今日起，本公众号将与各位同仁分享一点本人的学习体会和思考心得。

笔者认为，增值税时代施工企业会计核算必须要解决以下问题：

第一，如何将价税分离和建造合同准则相结合？价税分离的对象是哪个科目？损益类科目抑或资产负债类科目？不同计税方法下，如何价税分离？价税分离后，完工百分比应如何计算？

第二，纳税义务发生时间与会计确认时间如何协调？税会差异的时间性差异应如何反映？未确认会计收入，但根据税法规定已经发生纳税义务的，应如何进行核算？

第三，异地施工需要预缴税款的，预缴政策各地执行不同，应如何对税款预缴进行核算？一般计税项目的扣税和简易计税的扣额如何核算？

第四，如何将会计核算与施工企业“分级管理、分级核算”的管理模式相结合？哪些业务事项应由公司总部统筹核算，哪些应由项目部自行核算？项目部和上级机关的账务处理流程是什么？公司总部发生的成本费用应如何抵扣？附加税费应如何核算？不同责任主体的涉税收益或成本应如何分配核算？

第五，如何将涉税会计核算与纳税申报相契合？增值税九张纳税申报表有哪些可以通过账套数据取数？应如何取数？

第六，如何编报会计报表，“应交税费”科目如何在报表中列示？

围绕以上问题，笔者将于近期发布系列文章，敬请关注，欢迎指正。