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纳税人购买期权手续费的企业所得税处理问题

李冼 / 2016-03-21
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  • 期权
  • 税前扣除
  • 衍生工具
  • 汇算清缴
  • 税法解读
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    购买各项资产时发生的手续费在购买时应当计入资产成本,不能直接税前扣除

    案例概况

    湖北吉祥有限公司2015年12月发生的购买期权手续费68万元,能否在2015年度企业所得税税前扣除?

    税务分析

    根据《企业会计准则——应用指南》附录—《会计科目和主要账务处理》第3101衍生工具科目第三项规定,企业取得金融衍生工具时,应该进行如下会计处理:

    借:衍生金融工具       (公允价值

      投资收益             (交易费用

      贷:银行存款

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第五十六条规定,企业的各项资产,包括固定资产生物资产无形资产、长期待摊费用投资资产、存货等,以历史成本计税基础

    前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

    企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。

    综上所述,企业在购买各项资产时发生的手续费是在购买时应当计入资产成本,不能直接税前扣除。因此,湖北吉祥有限公司2015年12月发生的购买期权手续费68万元,不能直接在2015年度企业所得税税前扣除。

    李冼

    作者
    • 李冼 某著名民营企业集团税务管理总负责人,19年财务工作经验,从事税务管理工作11年,具有丰富财税管理、纳税筹划、资本运作税务管理、税务稽查工作经验。
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