磨刀不误砍柴工之汇算清缴问题讨论01

收入确认问题

问：我是四川省德阳市的一家国有企业，企业销售已使用的机器设备取得的收入，是否要计入收入总额缴纳企业所得税？如何计算缴纳增值税，税务总局2015年发布的90号公告对其有啥影响？

答：根据现行企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，包括：……（三）转让财产收入；…….。

根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此，企业销售已使用的机器设备通常是按照固定资产进行税务管理的，因此属于财产转让行为，其取得的收入在会计核算上通过固定资产清理科目进行归集，最终的处置净收益结转为营业外收入，在企业所得税上属于财产转让收入，需计入企业收入总额缴纳企业所得税。

具体处理和讲解，参考如下讲义。