现货大宗商品交易综合会员的会计核算办法

现货大宗商品交易是最近几年出现的新事物，对于其会计核算财政部并无具体的规定。笔者对该交易过程做过比较详细的了解，现针对很多财务人员咨询就其综合会员的会计核算办法进行分析与分享。

虽然是不同于传统行业，但是会计核算的基本原理和原则仍然与传统行业一致的，对于一致的部分此处不再赘述，本文只讲与传统行业的不同之处。

一、综合会员的收入组成

作为一个有丰富经验的财务人员，如果让你接触全新的行业或对全新行业进行会计核算的话，我们首先就要熟悉该行业收入与支出（成本费用）。会计几大要素中的资产、负债和所有者权益在任何行业几乎都是一致的，行业之间不同带给会计核算的不同主要就体现在收入和支出（成本费用）上面。大宗商品现货交易的综合会员单位的支出与传统也基本一致，不同之处主要体现在收入方面。

综合会员单位的收入主要有三部分组成：头寸、手续费和递延费。可能交易所不一样，三种的叫法有差异，但实质是一样的。

头寸，就是投资者与作为做市商的综合会员单位之间交易的结果，一般情况下是互有盈亏的，一般平时可以不做会计处理，待月末时从后台可以直接导出确认数据进行核算。

手续费，比较好理解，就是客户交易产生的手续费。但是，要注意手续费会分成两部分，一部分是交易所拿走的，一部分是会员单位。会员单位核算时，对于交易所拿走的部分可以不用考虑，只核算会员单位所得部分即可。会计核算时，平时可以不做处理，待月末时从后台导出数据进行核算。

递延费，有的叫仓息，有的叫隔夜费等。与手续费性质基本类似，会计核算也可以与手续费一样。

综合会员还有可能自己下单，会产生会员交易头寸，但核算也是一样的。

二、出金和入金的核算

出金时：

借：银行存款

      贷：其他货币资金——XX交易所

入金时：

借：其他货币资金——XX交易所

      贷：银行存款

三、收入的核算

月底根据后台数据核算：

借：其他货币资金——XX交易所

      贷：主营业务收入

四、平时客户和会员单位下单或平仓是否核算

大宗商品现货交易的特点是T+0，决定了该交易属于高频交易。因此对于客户下单和会员单位自身下单（或平仓），在平时可以不用核算。会计核算可以月末一次按汇总金额核算。

五、交税的问题

由于该行业属于新事物，针对该全国尚未统一性税务规定，一般都是交易所与当地主管税务局洽谈一种交易模式，因此各地交税的模式或计税办法并不一致，有点地方缴纳的是营业税，有点地方缴纳的是增值税。所以，涉及到税收问题多与交易所财务人员接洽联系，以及与自己的主管税务局沟通。