个人所得税(3)纳税人

中国有18个税种，每一个税种都有自己的纳税人，个人所得税也是如此。从税收法定的角度来看，到底谁是纳税人，张三说了不算，李四说了也不算，只有法律说了算。那么对于个人所得税的纳税人《个人所得税法》是如何规定的呢？

《个人所得税法》第1条规定，在中国境内有住所 ，或者无住所，而一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住，累计不满183天的个人为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定交纳个人所得税。

从个税法的规定来看，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两大类。其判断标准也有两个，一个住所，一个是183天。只要有住所就是居民纳税人，没有住所，只要累计住满183天，也是居民纳税人，没有住所，居住又累计不满183天，则是非居民纳税人。

这里有几个概念需要明确：

一、住所。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 

习惯性居住很难用一句话说清楚，举个简单的例子，张三的老婆、孩子、房子都在境内，被单位派到境外工作两年，两年后张三还是要回到境内居住，尽管两年的时间内，张三没有在境内，但境内仍是张三的习惯性居住地，或者说张三在境内有住所，属于个税法所称的居民纳税人。

二、纳税年度。一个纳税年度指阳历的1月1号起至阳历的12月31日止。

三、183天。183天是指在一个纳税年度内，在中国境内居住累计达到183天。不包括，偶尔离境一次超过30天，或累计超过90天的时间。

举个简单的例子，汤姆2021年7月31到2022年5月1日在中国境内工作，那么汤姆在境内居住时间，在2021年的纳税年度，不满183。在2022年的纳税年度，同样也不满183天，所以汤姆不是中国的居民纳税人。

当然了，在中国个人所得税的纳税人，不仅仅是个人所得税法所界定的居民纳税人和非居民纳税人，还包括个体工商户，个人独资企业和合伙企业。他们应当属于个人所得税上的特殊纳税人。