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个人所得税(3)纳税人

魏春田 / 2023-03-16
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  • 个税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    中国有18个税种,每一个税种都有自己的纳税人个人所得税也是如此。从税收法定的角度来看,到底谁是纳税人,张三说了不算,李四说了也不算,只有法律说了算。那么对于个人所得税的纳税人《个人所得税法》是如何规定的呢?

    《个人所得税法》第1条规定,在中国境内有住所 ,或者无住所,而一个纳税年度内,在中国境内居住累计满183天的个人,为居民个人,居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税。

    在中国境内无住所又不居住,或者无住所,而一个纳税年度内在中国境内居住,累计不满183天的个人为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照法律规定交纳个人所得税。

     

    从个税法的规定来看,个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两大类。其判断标准也有两个,一个住所,一个是183天。只要有住所就是居民纳税人,没有住所,只要累计住满183天,也是居民纳税人,没有住所,居住又累计不满183天,则是非居民纳税人。

     

    这里有几个概念需要明确:

    一、住所。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。 

    习惯性居住很难用一句话说清楚,举个简单的例子,张三的老婆、孩子、房子都在境内,被单位派到境外工作两年,两年后张三还是要回到境内居住,尽管两年的时间内,张三没有在境内,但境内仍是张三的习惯性居住地,或者说张三在境内有住所,属于个税法所称的居民纳税人。

    二、纳税年度。一个纳税年度指阳历的1月1号起至阳历的12月31日止。

    三、183天。183天是指在一个纳税年度内,在中国境内居住累计达到183天。不包括,偶尔离境一次超过30天,或累计超过90天的时间。

    举个简单的例子,汤姆2021年7月31到2022年5月1日在中国境内工作,那么汤姆在境内居住时间,在2021年的纳税年度,不满183。在2022年的纳税年度,同样也不满183天,所以汤姆不是中国的居民纳税人。

    当然了,在中国个人所得税的纳税人,不仅仅是个人所得税法所界定的居民纳税人和非居民纳税人,还包括个体工商户,个人独资企业合伙企业。他们应当属于个人所得税上的特殊纳税人。

    魏春田

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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