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盘点2022年底已执行到期的税收优惠政策

严颖 / 2023-01-19
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  • 税收优惠
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    本期我们来盘点若无接续文件 ,2022年底已执行到期的税收优惠政策。

     

    一、增值税

    (一)小微企业增量留抵税额条件

    符合条件的小微企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前,退税条件按照本公告第三条(注1)规定执行。

    注1:适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件:(一)纳税信用等级为A级或者B级;(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形; (三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上; (四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

    即符合条件的小微企业申请退还增量留抵税额,在2022年12月31日前取消留抵退税的门槛。留抵退税的门槛是指与2019年3月31日相比连续六个月增量留抵税额均>0,且第六个月增量留抵税额≥50万元。而符合条件的制造业、批发零售业等行业企业无留抵退税门槛。

    政策依据:

    《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)

    (二)航空和铁路运输暂停预缴增值税

    自2022年1月1日至2022年12月31日,航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。

    政策依据:

    《关于促进服务业领困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第 11号)

    (三)公共交通运输服务免征增值税

    自2022年1月1日至2022年12月31日,提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。

    政策依据:

    《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第 11号)

    (四)快递收派服务免征增值税

    自2022年5月1日至2022年12月31日,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

    政策依据:

    《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第18号)

    二、企业所得税

    (一)高新技术企业一次性扣除

    高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。

    政策依据:

    《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(财政部  税务总局  科技部公告2022年第28号)

    (二)中小微企业一次性扣除

    中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中,企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

    政策依据:

    《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第12号)

    (三)小型微利企业所得税优惠

    自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。  (注:实际税负为2.5%)

    政策依据:

    《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

    《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)

    三、个人所得税

    个体工商户减半征收

    自2021年1月1日至2022年12月31日,对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。  

    政策依据:

    《财政部   税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)

    四、其他税费

    (一)物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收土地使用税

    自2020年1月1日起至2022年12月31日止,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

    政策依据:

    《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第16号)

    (二)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车减半征收车购税

    对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格(不含增值税)不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车,减半征收车辆购置税

    政策依据:

    《财政部 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》(财政部 税务总局公告2022年第20号)

    (三)残疾人就业保障金

    1.“小微”企业暂免征收残保金

    自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。

    2.残保金分档减缴

    自2020年1月1日起至2022年12月31日,对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上,但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的,按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的,按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

    政策依据:

    《国家发展改革委 财政部 民政部 人力资源社会保障部 税务总局 中国残联关于印发<关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案>的通知》(发改价格规〔2019〕2015号)

    《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)

    小颖言税

    作者
    • 严颖 注册税务师,公共管理硕士,微信公众号:小颖言税
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