[年审季]2022年年审结账提示

致ZDM公司管理层及财务人员：

为了顺利的完成年终财务决算，MY审计项目组制作了结账提示，提请公司管理层和财务人员在结账时注意以下事项：

一.货币资金

1.获取银行对账单，做好银企对账工作，保证账实相符；注意未达账项要尽量减少，并对不合理的会计处理进行调整。

2.做好库存现金的盘点工作。

3.做好费用报销工作，注意对发票的管理，及时入账防止跨期费用。

二.往来款

1.包括预付账款.应付账款.应收账款.预收账款.其他应收.其他应付款等等。

（1）请做好往来款的对账核对工作，注意客商辅助明细，内部关联方以及第三方注意是否准确；

（2）做好清收欠款工作，对于预付账款.应收账款.其他应收款，是否已做好清收工作。

（3）做好账龄划分工作。

（4）对于本年确认的大额往来款，请确认是否有充分的入账依据。

（5）应付账款暂估是否及时，请注意与库存商品.工程物资等供应链数据核对。

2.重点注意对资产类往来款坏账准备的计提：

（1）注意是否存在单项计提坏账的情况，如已诉讼且对方给出还款计划的情况。

（2）预期信用损失模型和参数的考虑（比如迁徙率.前瞻性调整等）。

3.做好配合发函的工作：

（1）收集并整理往来款的函证信息（包括客户全称.联系人及方式，姓名.电话.地址等）。

（2）督促业务部门催收应收款项，关注客户信用风险。

三.存货

1.原材料.在产品.库存商品等存货项目业务进销存数据注意与财务数据核对一致。

2.做好存货盘点计划和人员安排，做到账实相符。

3.对于合同履约成本等无实物的存货，注意核算的准确性，确定履约进度的依据是否充分。

4.做好成本结转和存货跌价准备测试工作。

四.在建工程和固定资产

1.做好盘点计划，关注在建工程工程施工情况，了解工程进度，是否已达到可使用状态需要转固。

2.做好在建工程待摊支出以及利息资本化的核算。

五.收入和成本

1.业务数据与财务数据核对是否一致；分析毛利率变化是否异常。

2.对各产品确认收入检查确认依据是否充分、适当，尤其是对于里程碑方法以及签收或初验方式确认条件的收入确认；

3.对于特殊确认收入业务，需要进一步核实证据是否充分、适当。

4.收入会计政策是否与企业会计准则一致，并关注新增业务模式。

5.正确识别主要责任人和代理人身份，做好总额法或净额法确认收入。

六.折旧摊销计提等核对

1.固定资产、无形资产、长期待摊费用等本期摊销是否完整，是否存在未计提折旧的卡片情况。

2.年终奖工资的计提依据是否充分，工资及社保等计提与分配是否一致，是否存在未通过应付职工薪酬核算而直接计入费用或成本的情况。

3.各项待摊费用、预提费用按权责发生制摊销或者预提，成本和费用完整准确。

4.利息收入和利息支出，是否完整入账。

七.在建工程转固

1.请核实本年达到预定可使用状态，一般为初验合格的工程可以预转固，注意及时转固。

2.已转固的工程请核实是否仍有部分成本费用没有及时入账，请核实无误，不要跨期。

3.请注意关注一年以上仍未转固的工程项目，未来是否仍需要开工，是否存在减值迹象。

八.税费问题

1.按税法要求做好相关税务方面的调整以及纳税申报工作，保证纳税申报表与财务数据保持一致；

2.请注意做企业所得税时，做好纳税调增和调减项目；并注意是否满足税收优惠政策等。

3.注意税金计提的完整性，和应及时缴纳相关税金，避免产生滞纳金。

3.对于企业所得税，建议在出具报告前，由税审所做好，加计扣除等，在出审计报告前，与税审所计算的企业所得税保持一致。

九、应付职工薪酬

1.本期计提和分配的工资、五险一金、工会经费等与账面数据保持一致。

2.辞退人员的工资、劳务派遣人员工资，均应通过应付职工薪酬核算。

3.年终奖计提依据充分，关注期后是否全部发放。

十、研发支出和递延收益

1.注意研发支出不能资本化的情况，应在年末结转研发费用。

2.注意研发支出与政府补助项目关系。

3.注意研发支出的归集和分配是否完整、准确。

十一、金融投资

1.合理划分金融投资三分类，注意能否通过SPPI测试。

2.关注对特殊目的主体的投资，是否需要纳入合并范围，穿透相关资产，了解底层资产实际状况。

3.关注投资资金的安全性和可收回性。

十二、其他注意事项

1.对于与日常相关的政府补助，应计入其他收益-政府补助。非日常相关政府补助计入营业外收入-政府补助。

2.个税手续费返还，计入其他收益-其他。

3.处置资产的利得或损失应计入“资产处置收益”；报废资产计入营业外收入或支出。

4.债务人以非金融资产偿还的债务重组重组损益计入其他收益。

5.税金及附加，注意车船税应单独列示（不能直接计入固定资产）。

6.现金流量表主表和附表各项目与资产负债表和利润表的勾稽关系是否合理。

另外，也提请贵公司关注2022年新增的会计准则解释以及相关案例，并按照国资委、财务部等相关监管部门的规定做好财务决算工作。如有不明确之处，还请与项目组沟通为盼。

MY聊审计项目组

2022年12月26日