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暴揍财务造假

王耀武 / 2022-11-06
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  • 财务造假
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    所谓的财务造假最终表现就是虚增资产或虚减负债,由于虚减负债涉及到了债权人,超容易暴露。所以大家都心照不宣的通过虚增资产的方式来进行财务造假。

    资本市场纸醉金迷的光芒,往往吸引各路豪杰粉墨登场,各显财技但是资本市场的财务造假不仅损害了社会的公信力,更是严重侵蚀了资本市场的根基。尤为可恶的是,资本市场的造假往往是有钱人对穷人的洗劫(所谓割韭菜)

    有人想做个“财务造假模型”来识别上市公司如何财务造假,今天从终极原理来看下,企业是如何造假的?

    一、世上只有一张表

    1、大家知道资产负债表“拍照”利润表“录像”。其实世上只有一张表,那就是资产负债表。所谓的利润表、现金流量表所有者权益变动表都是资产负债表的明细科目。如威名赫赫的利润表就是资产负债表未分配利润的明细,现金流量表是资产负债表货币资金的明细。

    2、资产负债表左边是资产,右边是负债+所有者权益。也就是说资产只有俩个来源,一是自己的、二是借别人的。

    二、假装赚钱

    1、所谓的财务造假最终表现就是虚增资产或虚减负债,由于虚减负债涉及到了债权人,超容易暴露。所以大家都心照不宣的通过虚增资产的方式来进行财务造假。

    2、资产包括流动资产和非流动资产。其实大多资产都是可以盘点或函证的。典型如银行存款(当然银行存款也是可以造假的)。但是非流动资产如在建工程好像只能盘点(盘点数量),不能函证。往往很容易形成资产黑洞(金额大,周期长、计价复杂)。

    三、暂时性差异

    1、利润表是按权责发生制核算的,而现金流量表是按收付实现制呈现的。利润表与现金流量表之间只是暂时性差异,不是永久性差异。如果利润表与现金流量表严重悖离,这时需要警惕,因为只有冰冷的现金才是最真实的,其他的情况再好也会有吹牛可能。

    四、警惕白马王子

    骑白马的不一定是王子,有可能是唐僧。许多上市公司正是通过财务造假一方面“假装赚钱,提高股价”,包装成“白马王子”。另一方面又从股民及银行手里源源不断的骗钱,即"存贷双高"。

     

    王耀武会计小历史

     

    作者
    • 王耀武 深圳市鼎誉会计师事务所(普通合伙)合伙人。注册会计师、独立董事任职资格。10年以上审计工作经验。在财务报告与审计、财务分析、企业营运管理、税务筹划、战略和组织架构设计及企业并购方面有较强的专业能力。 微信公众号名称:王耀武会计小历史
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