企业买的茶叶,会计如何做账

企业行政部门买些茶叶备着，这是较常见的事情。企业买茶叶的支出该如何做账呢？这是个小问题，也是个复杂的问题，这个问题没有唯一的答案。买茶叶的支出具体做账方式取决于茶叶的用途。

企业购入茶叶后，原则上应先将茶叶做低值易耗品入库。如购入茶叶获取的发票为增值税专用发票，不妨先对增值税进项税进行认证。企业购进茶叶的会计分录如下。

借：库存商品——低值易耗品——茶叶

借：应交税费——应交增值税——进项税

　　贷：银行存款

后续根据领用茶叶后的实际用途，分类做账。

（一）各部门领用茶叶供员工泡茶喝

这种情况下，可将茶叶作为企业办公支出。根据领用部门不同，购进茶叶的成本可分别记录于销售费用、管理费用、研发费用、制造费用等。

借：销售费用/管理费用/研发费用/制造费用——办公费

　　贷：库存商品——低值易耗品——茶叶

（二）将茶叶作为礼品送给客户或特定关系人

将茶叶当礼品送企业外部人，应将茶叶成本记录于业务招待费，同时应将相应的进项税做转出处理，并将转出后的进项税也记作业务招待费。

借：管理费用——业务招待费

       贷：库存商品——低值易耗品——茶叶

       贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

　　贷：应交税费——应交增值税——进项税

严格来讲，企业送出茶叶时，还应就茶叶价值（茶叶成本+对应进项税）代扣代缴个税（税率20%）。实操中，这部分个税由企业代收礼人承担，企业为之承担的个税应记入营业外支出。

借：营业外支出——代交个税

　　贷：其他应付款——代扣代缴个税

（三）将茶叶发放给员工做福利

企业将茶叶发放给员工做福利时，账务处理类似“端午节发给员工的粽子如何做账”，应将茶叶成本记录于职工福利费，同时应将相应的进项税做转出处理，并将转出后的进项税也记入职工福利费。

借：销售费用/管理费用/研发费用/生产成本/制造费用——职工福利费

       贷：库存商品——低值易耗品——茶叶

       贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

　　贷：应交税费——应交增值税——进项税

企业发给员工的茶叶属于非货币性福利，企业应将送给员工的茶叶价值（茶叶成本+对应进项税）并入员工当月工资代扣代缴个税。

（四）企业职工食堂领用茶叶做食材

企业职工食堂领用茶叶做食材（如煮茶叶蛋、泡制大桶茶水），企业应将茶叶成本记录于职工福利费，同时应将相应的进项税做转出处理，并将转出后的进项税也记入职工福利费。因为食堂支出属于公共福利支出，这部分福利费不需要并入员工工资代扣代缴个税。

借：管理费用——职工福利费

       贷：库存商品——低值易耗品——茶叶

       贷：应交税费——应交增值税——进项税额转出

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

　　贷：应交税费——应交增值税——进项税

（五）企业将茶叶转售出去

企业发现行政部门茶叶买多了，决定将茶叶出售，会计做账时按商品销售处理即可。出售茶叶的收入记入其他业务收入，茶叶成本结转为其他业务支出。

借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　贷：应交税费——应交增值税——销项税

借：其他业务支出

　　贷：库存商品——低值易耗品——茶叶