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企业买的茶叶,会计如何做账

指尖上的会计 / 2022-10-30
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    企业行政部门买些茶叶备着,这是较常见的事情。企业买茶叶的支出该如何做账呢?这是个小问题,也是个复杂的问题,这个问题没有唯一的答案。买茶叶的支出具体做账方式取决于茶叶的用途。

    企业购入茶叶后,原则上应先将茶叶做低值易耗品入库。如购入茶叶获取的发票增值税专用发票,不妨先对增值税进项税进行认证。企业购进茶叶的会计分录如下。

    借:库存商品——低值易耗品——茶叶

    借:应交税费——应交增值税——进项税

      贷:银行存款

    后续根据领用茶叶后的实际用途,分类做账。

    (一)各部门领用茶叶供员工泡茶喝

    这种情况下,可将茶叶作为企业办公支出。根据领用部门不同,购进茶叶的成本可分别记录于销售费用管理费用、研发费用制造费用等。

    借:销售费用/管理费用/研发费用/制造费用——办公费

      贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

    (二)将茶叶作为礼品送给客户或特定关系

    将茶叶当礼品送企业外部人,应将茶叶成本记录于业务招待费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记作业务招待费。

    借:管理费用——业务招待费

           贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

           贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

    借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

      贷:应交税费——应交增值税——进项税

    严格来讲,企业送出茶叶时,还应就茶叶价值(茶叶成本+对应进项税)代扣代缴个税(税率20%)。实操中,这部分个税由企业代收礼人承担,企业为之承担的个税应记入营业外支出

    借:营业外支出——代交个税

      贷:其他应付款——代扣代缴个税

    (三)将茶叶发放给员工做福利

    企业将茶叶发放给员工做福利时,账务处理类似“端午节发给员工的粽子如何做账”,应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。

    借:销售费用/管理费用/研发费用/生产成本/制造费用——职工福利费

           贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

           贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

    借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

      贷:应交税费——应交增值税——进项税

    企业发给员工的茶叶属于非货币性福利,企业应将送给员工的茶叶价值(茶叶成本+对应进项税)并入员工当月工资代扣代缴个税。

    (四)企业职工食堂领用茶叶做食材

    企业职工食堂领用茶叶做食材(如煮茶叶蛋、泡制大桶茶水),企业应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。因为食堂支出属于公共福利支出,这部分福利费不需要并入员工工资代扣代缴个税。

    借:管理费用——职工福利费

           贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

           贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

    借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

      贷:应交税费——应交增值税——进项税

    (五)企业将茶叶转售出去

    企业发现行政部门茶叶买多了,决定将茶叶出售,会计做账时按商品销售处理即可。出售茶叶的收入记入其他业务收入,茶叶成本结转为其他业务支出。

    借:银行存款

      贷:其他业务收入

      贷:应交税费——应交增值税——销项税

    借:其他业务支出

      贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

    指尖上的会计

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