设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

冬生周记313期(09.19-09.25)

王冬生 / 2022-09-26
文字 正常
  • 标签:
  • 税务杂谈
  • 财经视野
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、异地经营是否登记?

    企业到外地经营,超过一定时间,按照有关规定,一般要办理工商登记和税务登记。但是,只要一登记,起码相当于成立一分公司,每个月都得申报。能不能不去登记?这就需要评估规定与现实的距离。异地经营是不少企业多年的一种常态,也没见怎么着。所以,如何选择,还是一个风险与收益的权衡,如果不想承担一点风险,就登吧,如果想承担点风险,可以先干起来再说。

    2、《中国税法:回顾与展望(2021—2022)》正式出版

    《中国税法:回顾与展望(2021—2022)》正式出版了,自2015年开始,一年一本,这是第7本。只要不得老年痴呆,就坚持写下去,争取写到30本。看目前的健康状况,看家庭的遗传基因,有希望。哀莫大于心死,幸莫大于有希望,有盼头,有努力,有成就,有满足。人生四乐:自得其乐,苦中作乐,助人为乐,没事傻乐。

    3、收入免税与所得免税有何区别?

    企业所得税的收入免税与所得免税,有何区别?区别大了。假定A公司收入100,可扣除成本费用60。如果是收入免税,应税所得少100,如果是所得免税,应税所得少40。也就是说,与免税收入对应的成本费用,可自其他应税收入中扣除。

    4、海南修改享受个税优惠条件

    海南修改享受个税优惠的高端人才条件,把缴纳社保至少6个月,改成连续或累计在海南183天。这一改动,为不再缴纳社保的离退休人员,享受个税优惠,打开了方便之门。这是明智的,应不拘一格用人才,离退休的人才,可能更有价值。如果把这帮人排除在外,不利于吸引人才,当然也就不利于自贸港的发展。政策,都是且行且修改。不合理的,就应改。应该改的,慢慢也就能改。

    5、税局风险提示应重视但不用怕

    不少纳税人不时接到税务局的风险提示,认为某个方面存在少缴某个税种的风险,纳税人经常被吓得够呛。其实,风险提示,就是预警,不一定是问题,纳税人只要解释清楚,一般可以过去。既不应过分担心,也不要不拿着当回事。说到底,不做亏心事,不怕鬼敲门。不但不怕,还应主动把门打开,请人家进来坐坐,进来看看。怕什么来什么,不怕,反而不来,因为没事嘛。

    6、涉税问题应先找税法而不是找关系

    不少纳税人遇到问题,本能地反应,就是找关系。这是一种认识误区。因为纳税是个法律问题,所以,应该先找税法,如果按照税法,确实该缴税,那就痛快地缴,如果不该缴,那就与税局或海关沟通。关系,不是不能找,关键指望关系发挥何种作用,指望让关系把该缴的税给免了,这事几乎不可能,即使暂时不追究,说不定哪天又给翻出来,过了初一,过不了十五。只有依法处理,才能不但过初一和十五,三十都可以过。遇到问题,如果由找关系,变成找税法,堪称认识的进步,或认识的飞跃。

    7、不但应征尽征,而且应免尽免

    说到税局征税,常见的一句话是:依法征税,应征尽征。总感觉没说完,还差一句:应免尽免。任何一个税种的规定,都是征税与免税的统一。对纳税人而言,纳税是义务,免税是权力。对税局而言,征税是权力,免税是义务。只讲应征尽征,不讲应免尽免,相当于只讲权力,不讲义务,不完整。

    8、不可取的错民心态与罪民心态

    不少纳税人有一种弱者心态,常见的表现是,一旦出现涉税分歧,就认为是自己错了,就想找关系,求税局高抬贵手,放自己一马。这种思路与做法,堪称错民心态。甚至在面对虚开发票的大帽子,在未经证实的情况下,也不情不愿地接受,不敢为自己辩解。这种心态,堪称罪民心态。其实,出现分歧,未必就是纳税人错了,税务局、海关等涉税执法部门,也经常错,没有谁是永远正确的神仙。所以,面对执法部门的意见,纳税人不要有错民心态,更不应有罪民心态,先根据事实与税法,分析谁对谁错,如果确实自己错了,再认账不迟,如果是对方错了,不能认错,更不能认罪,应依法沟通,依法维权。现代公民应有的素质,就是法治观念,权利意识,也是核心价值观题中应有之义。遗憾的是,不少大公司自名牌大学毕业的高材生,遇到问题,就反求诸己,从自己身上找毛病。原因到底在哪?历史的惯性,现实的案例,也许都是。历史三峡何其漫长!

    9、财税融合,税务逐渐被重视

    在企业,税务不如财务,财务不如业务,这是常态。毕竟,企业要以业务为主,财务给业务服务,财务是业务的小弟。税务一般是财务的组成部门,小弟都算不上,低一辈。但这几年,情况开始有所变化,不少企业开始搞业财税融合。税,开始与财、业,并列了,开始有小弟的地位。其实,业也好,财也好,都不能不重视税。对业而言,影响业务回报的,自己能多少掌控的,就是税。对财而言,不控制税务风险,无法控制财务风险和经营风险。所以,随着税局征管能力的提高,税的作用和地位,难免逐渐上升,业财税融合,甚至深度融合,可能是企业管理的一个方向。

    10、税务手册的三用:有用、好用、常用

    对大型企业而言,财务管理制度,一般比较健全。但税务管理制度,不少企业是空白。不过,有越来越多的企业,开始建立税务风险管理制度,毕竟有个税务局天天在这盯着,毕竟不控制税务风险,就无法控制财务风险与经营风险。建税务风险管理制度的内容之一,就是编写税务管理手册,已经给多家客户编写手册。手册如何编,影响手册的效果。编手册,如同编字典,根据需要,安排体例,一查就能找到,找到,就能有正确结论。手册应争取做到三用:有用、好用、常用,这样才会成为有关人员的手边书,经常翻阅,发挥作用。

    11、涉税课题研究人员构成要全面

    见一大型涉税课题的宣传材料,参与课题研究的,都是搞财税法研究的学者,没有搞财政、税收研究的人,也没有税务局的人。感觉似乎有点不妥。对税收而言,将条例变成法,很重要,很必要,但法与条例的区别,主要还是形式的区别。比形式更重要的,是内容,主要研究内容的,是研究财政、税收的这帮人。另外,税收是个实践性很强的业务,没有实际操作的税局人员参与,估计也影响研究质量。一件事,能不能做好,看做事的人员构成,就能大体有个认识,好比大师傅炒菜,少一调料,难免影响味道。

    12、税局不接受申报,凭啥?

    纳税人申报纳税时,偶尔被税所质疑申报的正确性,导致无法完成申报,不得不反复解释,上下沟通,不知给多少人创造多少发财的机会。其实,不管什么税种的申报,都应该是纳税人自主申报,自己承担责任,即使申报错误,税局也应接受申报,完成申报,如因申报错误导致少缴税款,稽查局可以查,纳税人再承担滞纳金与罚款的责任。如果将税局审核,作为申报的前置程序,不知有多少申报无法完成,不知有多少税款无法入库,土增税就是典型例子。前置审核,也违背纳税人自主申报,自己承担责任的基本原则。如果先由税局审核,申报再出现错误,就不是纳税人的责任,稽查局就不该查纳税人,而是查税务所。纳税人遇到税所不接受申报的情况,不应一筹莫展,而是问一问,凭啥?

    万象:家国天下

    1、野外采花惹麻烦

    一女子自野外采一支花,晒朋友圈,结果被jc找上门,因为那是国家保护植物,不能摘,搞不好要判刑。估计她也不知道是保护植物。真佩服jc的责任心,也不知是怎么发现的。该不该处罚?当然该处罚。但是,现实中,经常是老百姓犯法,该咋办咋办,堪称从重从快。但有权有势的犯了法,能否得到惩罚,这就不好说了,从轻从慢的,并不鲜见。法律面前人人平等,是普通人向有权有势者平等,还是有权有势者向普通人平等?还是应该是后一种平等,实际也是这样,当然,这将是一个漫长的过程。

    2、英国女王堪称成功的政治人物

    从英国女王的葬礼,能看出女王深受民众爱戴,作为一个政治人物,女王无疑非常成功。为什么成功呢?凭有限的了解,女王发挥了自己应发挥的作用,尤其二战中的表现。多年来,尽管王室成员烂事不少,但女王形象一直不错。英国女王值得研究、借鉴。

    3、社会呼唤知识分子的责任与担当

    每年不知有多少值得关注的社会问题,不知有多少应该讨论的社会现象,不知有多少需要修改的法律法规,不知有多少急需扫除的陈规陋习,都需要知识分子主动发声,呼吁呐喊,甚至痛心疾首,杜鹃啼血。但是,这么多大学教授,这么多媒体记者,好像很少有人参与社会热点问题的讨论,有几个参与的,慢慢也都不说话了。相反,是普通民众咬住不放,推动社会一点点进步,本应作为社会良心的广大知识分子,似乎已经丧失了自己本应承担的职责。有客观原因,也有主观原因。关键应该是主观原因,你发声能咋地,即使咋地,又有多大损失,如果良知无法承受一点风险与损失,也就没了良知。

    4、俄战场不顺,开始全国动员

    俄开始搞全国动员,看来要举全国之力,尽快实现目标,体面结束。从中能够看出,pj不是高明的战略家,甚至都难称高明的战术家。对俄而言,尽管有打的理由,但是否该打,得失孰大孰小,估计现在也说不清楚。开打以后,具体打法,拖泥带水。打击方向,朝令夕改。战场表现,自毁大国形象。当然,从中国的国家利益,希望普京不至于输的太惨,尽管乌输的更惨。欧洲没有直接下场,谈不上输,但跟着倒了大霉。从中受益的,其实还是最大竞争对手——中美,都有额外收获,就战略收获而言,中国似乎更大。

    5、时髦不一定是好事

    经常见到一些时髦的词,还没等弄明白啥意思,又出来一个,前些年的不提了,这几年的,如区块链、元宇宙、数字经济等等。还没整明白区块链是啥东东,好像现在不怎么提了,正在热的,是元宇宙,数字经济。对元宇宙,基本不知道啥意思,对数字经济,倒是看过一点材料,但也没明白,传统的工业经济,数字到啥程度,就变成数字经济,不再是工业经济。尽管偶尔也关注时髦的词,但不想深究,不懂就不懂吧,不懂的事,多了去了,土老冒就土老冒,落后就落后。干好自己这点事,就行了,这才是俺安身立命的基础,吃饭的家伙。那些张嘴闭嘴各种时髦词的人,自己也未必真懂,瞪着眼瞎说,闭着眼胡侃,是不是也有点浮躁?

    6、制度值得改进

    孙某某团伙的人,一个个被判刑,看来接近尘埃落定。尽管出事的人很多,但孙某某堪称奇葩,他怎么有那么大本事,把那么多人安排到那么重要那么高级的岗位,级别和他一样,感觉早就超出他能掌控的一亩三分地。真是奇了怪。是他安排,还是别人通过他安排,云山雾罩,影影绰绰。干部制度真有值得改进的地方,说不定哪天又冒出个更奇葩的什么军,不怕人家做不到,就怕你想不到。贫穷限制想象力,平凡也限制想象力。

    杂谈:人生感悟

    1、决策时要当机立断

    决策时,一般需要,看准了,就决定,义无反顾往前走,先有所舍,才可能有所得。如果首鼠两端,左右摇摆,可能就丧失机会。因为,机会不可能一直等着你。不少机会,就是因当断不断,而永远错过。

    2、知识分子应承担社会责任

    知识分子放弃了自己的担当。当然有客观原因,主观原因可能更大。只琢磨自己那点事,只追求自己那点利,哪还有社会担当!

    3、大饼背后可能是大坑

    从没有遇到的一大标,可以投。好比一大饼,金灿灿,香喷喷,有点垂涎欲滴。先研究邀标函,越看越觉着不对劲,招标人云山雾罩,不露真面目,保证金的金额巨大,任务难度大,时间不可能,付款条件苛刻。感觉大饼在逐渐变成大坑,立马决定,不投了。闯荡江湖多年,既吃过猪肉,也见过猪跑,知道,鲜花背后可能是陷阱,大饼背后可能是大坑,及时打住,知止不殆。

    4、攻守兼备

    人家好啥,你给啥,你防守。人家怕啥,你给啥,你进攻。到底防守还是进攻,先防守后进攻,还是先进攻后防守,亦或是边防守边进攻,因人而异,因事而异。总之,不能一味地进攻,更不能一味地防守。一味地进攻,总有攻不动的时候,一味地防守,总有受不了的时候。

    5、吃饭是个辛苦活

    吃饭经常是个辛苦活,因为吃饭不是为了吃饭,而是为了说话。吃的少,说的多,饿着肚子结束,回去再吃方便面。当然,也有人享受说话,一通白话,很是满足。既吃饱,又说好,这才是本事,可惜没有。

    6、人既需要激励,也需要约束

    人,既需要激励,也需要约束。如果没有激励,干活没有积极性。如果没有约束,可能损公肥私,只给自己干活。激励与约束的关系,应该是先激励,后约束,以激励为主,约束为辅,让激励机制大于约束机制。如果只约束,不激励,或约束机制大于激励机制,干不好,罚100,干好了,奖10块,结果就是没有积极性。体制内的某些单位,就是约束大于激励,所以,不少人工作没有积极性,能拖就拖,能躲就躲。企业运转慢了,经济增速就得低了。

    7、没有退路就闯条生路

    几乎天天干活,不敢懈怠。因为,市场竞争,真如逆水行舟,不进则退。公司其他人,几乎都有退路,只有自己没有退路。好比赤壁大战时,鲁肃告孙权,其他人都可以投降曹操,照样当官,只有你不能投降。如果投降,轻则窝囊地苟且偷生,重则丢了性命。既然没有退路,就只能闯条生路,好在涉税服务市场潜力巨大,只要努力,总能生存,总能发展,也就能闯出一片天。

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
    热门作者
    • 吾税老师 兼职培训师、总局大比武纳服类第一名
    • 丁坤 注册税务师,省企业所得税人才库、反避税人才库成员...
    • 范晓东 中欧商学院、高顿商学院讲师;财务第一教室高级讲师...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    热门文章查看更多>
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号