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加计抵减部分能不能做留抵退税?

二哥 / 2022-09-19
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  • 加计抵减
  • 留抵退税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    加计抵减去哪里了?放在附表四里面备用,附表四相当于一个记录加计抵减使用的台账。

    留抵退税是什么?

    就是当你满足一定条件的时候(比如行业、比如信用等级等等),税务局把你增值税申报表上的留抵税额或全部或部分退还给你。

    也就是首先你至少期末申报表的第20栏,期末留抵税额得有数据才能谈的上留抵退税。

    你这个数都没有,你退什么,就像也有人问二哥,说自己手里的发票都没勾选,能不能退税,你都还没勾选,你怎么退?你要退至少得先勾选了进入增值税申报表,形成留抵税额才能再谈退税的事嘛。

     

    那加计抵减是怎么回事呢?

    加计抵减就是在符合条件的情况下,允许纳税人按照当期进项税额的10%或者15%加计抵减,通俗的说就是你进项税本身只有100,现在允许你多抵减10或者15。

    有朋友问,加计抵减能不能做留抵退税?

    为什么会这样问??我估计是他们觉得,我正常进项税100,如果我当期没销项,期末就形成了100的留抵税额,那么这100符合条件情况下就可以退税,现在让我加计抵减10或者15,同样我没有销项税,那期末留抵税额就是110或者115,那符合条件情况下就可以退税了。

    实际上还是没彻底搞懂加计抵减的本质。

    加计抵减不是说直接增加你的申报表上进项税的数,它只是以你的进项税税额为基数算一个数,实质上加计抵减是以这个数来抵减你的应纳税额。

    那么明白这个原理,你就知道了,只有当你有应纳税额的时候这个加计抵减才有用,如果你当期没有应纳税额,你以你的进项税税额为基数算的这个数也仅仅是一个数而已,它不是你的进项税额,更无法增加你的留抵税额。

    比如你当期销项税0,进项税100,加计抵减政策符合10%,那么当期你增值税申报表留抵税额也就是100。它不会因为你有加计抵减政策就变成了110。

     

    那么这加计抵减的10去哪里了?放在附表四里面备用,附表四相当于一个记录加计抵减使用的台账

    如果你后期一直都是进项税多,没形成应纳税额,那么这个台账上的期末余额就一直累计下去,直到政策结束你都还没用到,那就自动作废了。

    看完上面的,我觉得你就很清楚了,加计抵减的数肯定是不参与留抵退税的。

     

    加计抵减实际上就是当你产生应纳税额时候,税务局直接给你优惠(只是这个优惠是以进项税为基数算出来的),直接抵减应纳税额,不是直接增加你的进项税额。

    所以我们看到加计抵减做分录都是计入其他收益

    比如你当期销项税110,进项税100,当期形成了应交增值税10

    借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 10

      贷:应交税费-未交增值税 10

    当期可以加计抵减10,实际就缴纳增值税0了。

    借:应交税费-未交增值税 10

      贷:其他收益 10

    加计抵减的10去哪里了?放在附表四里面备用,附表四相当于一个记录加计抵减使用的台账。

     

    而留抵退税退的税本质是你多出来的进项税额,你没有用完的进项税,所以留抵退税退回来税是做进项税转出。

    借:银行存款

      贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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