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公司成立以来就没报过印花税,怎么补!

二哥 / 2022-09-12
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  • 印花税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    有个读者告诉二哥,他们公司四年没报过印花税

    看到这个信息,有人觉得很惊讶,四年没报过印花税税务局难道不会通过大数据分析出异常吗?

    不可否认,大数据确实有这个功能,但是大数据也不是万能的,如果系统刚好没设置这个监控指标,没分析出来异常也很正常。

    之前深圳税务发布的一个案例,一家企业3年没有印花税申报记录,税务局也是在核查企业增值税预缴款真实性时候顺道发现了没有印花税申报记录,而从这个公司业务类型来说没有印花税很奇怪,所以才继续查的。

    经过税务人员对企业的检查询问,结果令人哭笑不得,企业方回复原因是因为公司没有专业会计,不知道签订的合同需要缴纳印花税。

    知道签订的合同需要缴纳印花税

     

    所以,有些公司应该申报印花税,但是从来没申报过,而税务局也从来没对此说过你什么,这个也是存在的。

    那从来没报过,现在想补怎么操作?

     

    01#

    想补,当然最标准,最常规的操作就是更正(补)相应期间的申报表,按照纳税义务发生时间把每期的印花税如实补进去。

    这种补法的下:

    优点:正规没有风险,符合税法要求

    缺点:

    1、有滞纳金,时间越长,金额越大,滞纳金越多。

    2、涉及期间多,需要一一补申报,申报过程繁琐,印花税补交当期后还涉及追补扣除企业所得税的问题(印花税是成本,企业所得税也允许扣除),还涉及更正企业所得税申报表。

    3、企业从来没申报印花税,大概率是电子税务局连税种都没核定过,要按期补税,还需要先联系税务局核定印花税税种(按期申报)。

     

    02#

    利用电子税务局按次申报的功能补以前的印花税。

    按次申报是一种申报方式,在这种方式下,纳税人可以在电子税务局自行补缴以前的印花税。

    方法:

    公司成立以来就没报过印花税,现在想补

    采用这种方式补税

    优点:

    1、不用单独做税种认定,直接自己在电子税务局去补采集,补申报就可以完成

    2、也可以选择税款的所属期进行补申报,符合税款本身的所属期。

    3、2022年7月1日之前按次申报滞后申报的情况下,电子税务局系统就这部分税款是没有设置滞纳金的,系统不会生成滞纳金。

    缺点:

    1、虽然系统没有产生滞纳金,但是毕竟是滞后申报了,只因为以前印花税条例没有明确申报期限,所以系统也没设置滞纳金,但是实际中可能存在风险。

    2、如果补2022年7月1日后的税款,按次申报是设定了滞纳金的。

     

    03#

    直接把涉税金额加到当期,一并申报。

    这种方式也很好理解,就是统计漏交的涉税金额,直接在当期申报期申报。

    这种方式下

    优点:

    1、简单容易操作,汇总金额后直接报当期

    2、当期申报,系统自然也不好给你生成滞纳金,因为你选择的所属期是当期

    缺点:

    1、没按照税款所属期申报,实际上也是不合规的,属于滞后申报,查到了也应该按照所属期更正申报,补滞纳金。

     

    04#

    所以,关于补印花税的几种思路,二哥能想到的就是这些,其他的我不知道大家还有没有什么办法,当然你说你保持原状,以前会计都没交,现在我补了反而系统前后数据变化过大更异常,你也先不补更好,那是你的想法,这里二哥不做多的讨论,这里主要讨论要补的情况。

    思路就是这些,如果你要问我怎么选择。

    如果你胆小,公司也不在乎这点滞纳金,合规第一,那没的说,选择第一种,正常去补。

    如果不想交滞纳金,胆子大点,可以尝试第二种办法,如果第二种也嫌弃麻烦,考虑第三种办法。

    虽然三种办法各有利弊,但是总的来说,补了都是没有比不补好,因为结果都是你已经补了税款,不管你有没有滞纳金,但是以后税局查到,真正要让你交滞纳金,至少说你滞纳金计算的期间也少了(从欠税到缴纳这个期间),但是你一直不缴纳,这个滞纳金期间自然是越拖越长,滞纳金自然也是越拖越多。

     

    05#

    最后说说补缴印花税分录问题

    正常情况下,补以前年度税金,涉及以前年度损益调整,我们会做以前年度损益调整科目

    税金部分:

    借:以前年度损益调整

      贷:应交税费-应交印花税

    借:应交税费-应交印花税

      贷:银行存款

    滞纳金部分:

    借:以前年度损益调整

      贷:银行存款

    如果执行非企业准则,而且金额不大也不大,也可以直接计入当期费用

    税金部分:

    借:税金及附加

      贷:应交税费-应交印花税

    借:应交税费-应交印花税

      贷:银行存款

    滞纳金部分:

    借:营业外支出

      贷:银行存款

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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