PCAOB会查谁的审计底稿?中概股审计机构一览表(2022)

昨晚，证监会发布微信公众号发布了《中国证监会、财政部与美国监管机构签署审计监管合作协议》《中国证监会有关负责人就签署中美审计监管合作协议答记者问》，旷日持久的中美审计跨境监管协商告一段落。根据证监会发布的信息：

”本次合作协议包括以下重点内容：一是确立对等原则。协议条款对双方具有同等约束力。中美双方均可依据法定职责，对另一方辖区内相关事务所开展检查和调查，被请求方应在法律允许范围内尽力提供充分协助。二是明确合作范围。合作协议范围包括协助对方开展对相关事务所的检查和调查。其中，中方提供协助的范围也涉及部分为中概股提供审计服务、且审计底稿存放在内地的香港事务所。三是明确协作方式。双方将提前就检查和调查活动计划进行沟通协调，美方须通过中方监管部门获取审计底稿等文件，在中方参与和协助下对会计师事务所相关人员开展访谈和问询。“

根据美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）网站披露，目前一共有1679家会计所在PCAOB注册备案（2022年1月22日为865家）。其中来自中国的会计所有76家（含中国大陆的41家，中国香港的22家、中国台湾的13家，合计比2022年1月22日减少了8家）。其中一部分会计所只是在PCAOB备案，并未实际开展相关业务。

根据WIND统计口径，目前在美国发行股票或存托凭证的中概股有284家（含纳斯达克199家、纽交所77家、美交所8家，不含粉单市场交易的瑞幸咖啡等100多家），合计的市值为11748亿美元（含纳斯达克4719亿、纽交所7022亿、美交所7亿。美国股市的总市值为57万亿美元）。中概股大约占美股2%市值。

审计中概股的会计所来自中国大陆、中国香港、新加坡、美国等国家或地区，审计中概股的并不都是中国的会计所。如下为详细的清单：

上表中的中概股，有上海石化、中国石油、中国石化、中国铝业、中国人寿五家国有企业发布了相似的公告，拟将美国存托股份从纽约证券交易所退市和撤销美国证券交易法下注册及终止信息披露责任。这5家公司的市值合计为1948亿美元（其中包括在美国上市的证券市值，这个比例较小甚至是很小）。

上表中的审计机构，麦楷博平（Marcum Bernstein & Pinchuk LLP，缩写MBP）是麦楷（MARCUM）集团在亚太区的分支机构，在2022年8月15日宣布将更名为麦楷亚洲会计师事务所（Marcum CPAs LLP，简称“麦楷亚洲”）。更名尚需获得监管部门的批准。美国Friedman在2022年3月宣布与美国麦楷合并，也尚未更名。另外，因为采集信息难以准确区分，上表中的四大所及其在国内的成员所可能指的是一家审计机构，比如德勤华永和德勤可能是一家审计机构。如京东2021年报的审计报告落款没有说德勤华永，但根据审计机构所在地推测可能是德勤华永。

根据PCAOB官网公布的信息，截至8月15日提交了注册审计等待审批的会计所有64家，其中来自中国的有北京国富等33家会计所，这数量相当可观。

（本文完整数据表格文件在YCY会计行业观察知识星球可下载）