出口取消退税的货物税务如何处理

取消出口退税的货物，指那些原来有退税率，出口后可以享受出口退税，但后来被取消退税率的。根据财税(2012)39号的规定，取消退税率的货物，出口适用征税政策，即跟内销那样需要交纳增值税。

1、如何判断所出口的货物是取消退税率改为征税的呢？

可以在出口退税申报系统查询：

使用离线版的，进系统维护-代码维护-海关商品码中，查询出该货物，看“特殊商品标识”，如果是1，则为取消退税的货物，适用征税政策；如果是2则为免税：

使用电子税务局在线版的，登录电子税务局后到我要查询-出口退税信息查询-出口商品退税率查询中查询，“特殊商品标识”显示“禁止出口或出口不退税”，则为取消退税的货物，适用征税政策：

2、取消退税率的商品出口，如何开具发票和申报增值税？

对于取消退税率的货物出口，需要根据纳税义务时点判断何时申报增值税，即依照增值税暂行条例及实施细则的规定，结合销售合同约定的收款时间判断何时达到纳税义务，在达到纳税义务的次月申报期内申报增值税，不要提前申报以免造成税款资金提前占用了；如果是需要开具增值税普票的，则在达到纳税义务当月开具发票。

在开具普票及申报增值税时，应注意换算不含税销售额，依据财税(2012）39号的规定，出口货物适用征税政策时，其不含税销售额=离岸价(即fob金额)x汇率/(1+税率)，销项税额=离岸价(即fob金额)x汇率x税率/(1+税率)

征税业务对应的进项税额申报抵扣，外贸企业购入时取得的专票，直接做抵扣勾选，如果已经做了退税勾选并确认了的，做进货凭证信息回退申请，回退后再重新做抵扣勾选。也有的税局会要求企业申请开具出口货物转内销证明，并在发票平台对该转内销证明做抵扣勾选(这种不符合政策要求)。

在申报增值税应注意：

(1)纳税义务时点依照合同约定的收款时间确认。不要提前申报，提前申报造成税款资金占用，也不要拖后申报，会产生滞纳金。

(2)外币报关的，在折算为人民币销售额时，其折算汇率要依照纳税义务时点确认(或达到纳税义务时点当月一号)，不能再按出口月份1号了。

如果需要开增值税普票的，在开票时应注意：

(1)开票时间要在达到纳税义务的月份开具，不要提前开

(2)开票时注意税率直接选择货物的适用税率