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7月1日正式实施的印花税法,17个你所关心的小问题

郝守勇 / 2022-07-01
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  • 印花税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    问题一

    印花税暂行条例》我们适用了多少年?

    答复:

    34年。本条例自1988年10月1日起施行。

     

    问题二

    《印花税法》跟《印花税暂行条例》相比较,变化大吗?

    答复:

    是有变化的。总体上维持现行税制框架不变,适当简并税目税率、减轻税负

     

    问题三

    为何我们国家对印花税比较重视?

    答复:

    印花税虽属于小税种,但是涉及到大部分企业,从2021年我国主要税收收入项目情况来看,贡献值最高的是增值税,达到了63519亿元,而排名第9的是印花税,达到了4076亿元,其中,证券交易印花税2478亿元,占了一半以上。

     

    问题四

    《印花税法》实施后,印花税有哪几档税率?

    答复:

    《印花税法》简并了税目税率,修改了部分税目名称,实行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五档比例税率,取消了按件五元贴花的定额税率

     

    问题五

    《印花税法》实施后,什么合同执行印花税万分之0.5的税率?

    答复:

    借款合同和融资租赁合同。

     

    问题六

    《印花税法》实施后,什么执行印花税万分之2.5的税率?

    答复:

    记载实收资本股本)和资本公积的营业账簿

     

    问题七

    《印花税法》实施后,什么合同执行印花税万分之3的税率?

    答复:

    买卖合同、承揽合同、运输合同、技术合同、建设工程合同以及商标使用权、专利、著作权、专有技术使用权等转让书据。

    问题八


    《印花税法》实施后,什么合同执行印花税万分之5的税率?

    答复:

    土地使用权出让书据、土地使用权房屋等转让书据、股权转让书据。

     

    问题九

    《印花税法》实施后,什么合同执行印花税千分之1的税率?

    答复:

    租赁合同、仓储合同、保管合同、财产保险合同证券交易。

     

    问题十

    我们知道合同需要缴纳印花税,口头合同要不要缴纳印花税?

    答复:

    《印花税法》所列《印花税税目税率表》中明确,应税合同指书面合同。

     

    问题十一

    签订合同有的时候需要签订框架合同,没有固定金额的合同如何缴纳印花税?

    答复:

    根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]第25号)规定,有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

    《印花税法》规定,应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

    所以合同在签订时无法确定计税金额,如财产租赁合同,只是规定了月租金标准而无租赁期限的,按照《印花税法》的规定,签订时不再按5元贴花,等有了实际结算金额后再按规定计算缴纳印花税。

     

    问题十二

    企业转让二手车辆是按照买卖合同缴纳印花税还是按照产权转移书据?

    答复:

    按照买卖合同缴纳万分之三的印花税,这里的买卖合同是指动产买卖。

     

    问题十三

    个人转让二手车辆是按照买卖合同缴纳印花税还是按照产权转移书据?

    答复:

    个人转让二手车辆不需要缴纳印花税。

    1、首先个人转让二手车辆不属于产权转移书据。

    《印花税法》税目税率表中列明的“产权转移书据”包括,土地使用权出让书据;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据;股权转让书据;商标专用权、著作权、专利权及技术使用权转让书据。

    2、再就是个人转让二手车辆虽然属于买卖合同。但是《印花税法》税目税率表中规定“买卖合同”的范围,“买卖合同”是指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。

    总结:

    个人转让二手车辆签订的合同不属于《印花税法》列明的应税凭证,不缴纳印花税,而企业转让二手车辆签订的合同,按照“买卖合同”依万分之三的税率计算纳税,不再按照“产权转移书据”万分之五计算纳税。

     

    问题十四

    7月1日后权利许可证照是否还需要缴纳5元的印花税?

    答复:

    《印花税法》取消了所有需要按件贴花的项目,其中包括权利许可证照印花税和营业账簿印花税,为纳税人减轻了负担。

     

    问题十五

    印花税属于小税种,是不是轻税重罚?

    答复:

    《印花税法》取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行。

     

    问题十六

    若是合同是在境外签订的,是否也需要缴纳印花税?

    答复:

    印花税法第一条第二款规定:在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。

    因此如果该应税凭证是在境外签订,但是要在境内使用的,要按照印花税法的规定缴纳印花税。

     

    问题十七

    《印花税法》目前规定了多少个税目?

    答复:

    《印花税法》中共有合同(指书面合同)、产权转移书据、营业账簿、证券交易四大类税目,17个明细税目。

    郝守勇

    作者
    • 郝守勇 微信公众号:郝老师说会计。高级会计师,注册税务师,从事财税培训与一线实践20余年,担任多年大型企业财税顾问,现任济南天虹税务师事务所负责人。
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