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“好评返现”如何进行税务处理?

梁晶晶 / 2022-03-21
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  • 标签:
  • 税务处理
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    好评返现,可以视同为一种有条件的销售折扣,所以税务处理中可参照折扣销售的相关规定。

    2121年8月17日,市场监管总局发布了关于《禁止网络不正当竞争行为规定(公开征求意见稿)》征求意见的通知,该征求意见稿第九条第一款第八项“以返现、红包、卡券等方式足以诱导用户作出指定评价、点赞、转发、定向投票等互动行为”认定为虚假宣传,不过该规定目前尚未正式发布。

    2021年12月21日,淘宝网发布关于《淘宝网评价规范》规则变更公示通知,对“好评返现”“好评返优惠券”等行为作出明确规范,其中包括不得以物质或金钱承诺引导买家进行“好评”等,这个新规将于12月28日生效。

    且不论该业务是否合规合法,对于财税人员来说需要考虑的是,此类业务在税务上应该如何处理?这里主要涉及增值税个人所得税企业所得税问题。

     

    好评返现,可以视同为一种有条件的销售折扣,所以税务处理中可参照折扣销售的相关规定。

    增值税

    国税发[1993]154号:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。”

    所以,如果好评返现,商家在给消费者开具发票时在同一张发票中标明了,可以从销售额中减除,如果没有,则不能冲减销售额。

    个人所得税

    好评返现是建立在消费者购买商品的前提下,并非不附加条件就可以取得的一项所得,根据财税[2011]50号规定:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务不征收个人所得税。

    企业所得税

    根据国家税务总局公告2018年28号第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

    好评返现,因为不属于增值税的应税范围,无需发票作为税前扣除凭证,企业提供相关的支出证明资料可以税前扣除。相关资料包括活动规则公告、电子商务系统内定单明细清册、实际已返现明细清单、支付凭证等资料,该项目按业务宣传费税前扣除。

    晶晶亮的税月

    作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年
      微信公众号:晶晶亮的税月
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